1

Налоговая ответственность

представляет собой обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями Налогового кодекса Российской Федерации, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке [40, с. 542-543].

Признаки налоговой ответственности:

– основана на государственном принуждении и представляет конкретную форму реализации санкций, установленных налогово-правовыми нормами;

– наступает за совершение виновного противоправного деяния, содержащего признаки налогового правонарушения;

– субъектами ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах могут быть организации и физические лица;

- для правонарушителя налоговая ответственность выражается в определенных отрицательных последствиях имущественного характера;

- налоговая ответственность реализуется в процессуальной форме.

1.3 Ответственность за налоговые правонарушения

Цели налоговой ответственности:

– охранительная, посредством которой ограждает общество от нежелательных ситуаций, связанных с нарушением имущественных интересов государства;

– стимулирующая, посредством которой поощряет правомерное поведение субъектов налогового права.

Функции налоговой ответственности

1. Юридическая функция проявляется в двух аспектах:

- правовосстановительном аспекте, обусловленном имущественными отношениями между публичным и частным субъектами, объектом которых является налог. Ответственность налогоплательщика за нарушение своей обязанности по своевременной и полной уплате налогов преследует цель восстановить имущественные интересы государства, компенсировать причиненные убытки;

- штрафном аспекте, заключающемся в неблагоприятных имущественных лишениях, претерпеваемых нарушителем законодательства о налогах и сборах. Посредством реализации штрафной функции создается режим имущественного урона, заключающийся в применении санкции к субъекту налогового правонарушения.

2. Социальная функция выражается в осуществлении общего предупреждения налоговых правонарушений посредством побуждения субъектов налогового права к соблюдению норм, содержащихся в законодательстве о налогах и сборах. Реализуется социальная функция посредством общей и частной превенции совершения правонарушений.

Рисунок 104. Налогово-правовая ответственность

Глава 12. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований

12.1 Неналоговые доходы федерального бюджета

Неналоговые доходы федерального бюджета

формируются за счет следующих источников [3]:

1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

2) доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных;

3) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

4) лицензионных сборов;

5) таможенных пошлин и таможенных сборов;

6) платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений;

7) платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

8) платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;

9) платы за негативное воздействие на окружающую среду;

10) консульских сборов;

11) патентных пошлин;

12) платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме;

13) сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий.

Рисунок 105. Перечень неналоговых доходов федерального бюджета