Предмет налогового права

- это группа однородных отношений между государством и налогоплательщиками, возникающих в связи с установлением, введением и взиманием налогов, а также в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, и иных отношений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах [56, с. 333].

Характерные черты отношений, составляющих предмет налогового права [46, с. 91]:

1) имеют имущественный характер;

2) имеют безэквивалентный характер;

3) служат формированию денежных фондов государства и муниципальных образований;

4) имеют властный характер, и обязательными участниками отношений выступают государство и муниципальные образования в лице уполномоченных органов и должностных лиц;

5) носят как материальный, так и процессуальный (процедурный) характер.

Группировка отношений, составляющих предмет

налогового права [56, с. 332-333]:

Основные отношения

Факультативные отношения

Дополнительные отношения

представляют собой социальные связи, которые складываются между соответствующими субъектами и носят базовый, системный, всеобъемлющий характер. Данные отношения можно разделить на три подгруппы:

- отношения по установлению налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне;

- отношения по введению налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне;

- отношения по взиманию налогов и сборов, которые возникают в процессе налогового производства

складываются между соответствующими субъектами и носят несистемный и необязательный характер. В составе факультативных отношений в сфере налогообложения также можно выделить три подгруппы:

- отношения, возникающие при осуществлении налогового контроля, то есть при проведении налоговых проверок, получении объяснительных, осмотров и прочее;

- отношения, возникающие при привлечении соответствующих лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

- отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

представляют собой соответственные общественные отношения, которые, являясь предметом правового регулирования других правовых институтов, тем не менее, в какой-то своей определенной части регулируются законодательством о налогах и сборах и, таким образом, входят в предмет налогового права.

Рисунок 93. Декомпозиция категории «предмет налогового права»

Метод налогового права

– это совокупность юридических приемов и средств, при помощи которых осуществляется правовое регулирование качественно однородных, обособленных общественных отношений в сфере налогообложения [44, с. 148].