50. Налог на добавленную стоимость и принцип его начисления.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Федеральный косвенный налог — главный в формировании доходной части федерального бюд­жета. Экономическая суть налога отражает сложный путь продукта про­изводства от исходного сырья до конечного потребителя.

НДС входит непосредственно в розничную цену, им облагается сто­имость, добавленная на каждой стадии производства и обращения, поэто­му этот налог зависит от реального вклада каждой стадии в стоимость ко­нечного продукта. НДС — это налог не на производство, а на потребление.

Налогооблагаемый период — месяц. Плательщики НДС — все юри­дические лица, индивидуальные предприниматели, кроме малых пред приятии, перешедших на упрощенную систему налогооблажения. На­логоплательщик не должен быть плательщиком акцизов и может быть освобожден от уплаты НДС на 12 месяцев, если его налогооблагаемая база за предшествующие три периода без учета НДС и налога с продаж не превысила, согласно НК РФ, 1 млн. руб. Если в дальнейшем сумма выручки превысит указанный лимит, предприниматель должен выпла­тить не только НДС, но и уплатить штраф.

Основные объекты налогообложения — обороты по реализации всех товаров и услуг как собственного производства, так и приобретаемых на стороне. Обороты по реализации товаров без оплаты стоимости в об­мен на другие товары, обороты по безвозмездной передаче или с час­тичной оплатой товаров другим предприятиям или гражданам, выпол­нение строительно-монтажных работ для собственных нужд, ввоз то­варов на таможенную территорию РФ также облагаются НДС. Не под­лежат обложению НДС вклады в уставный капитал фирм; имущество, выкупаемое в порядке приватизации; все виды печатной продукции, получаемой государственными и муниципальными библиотеками.

Налогооблагаемой базой является добавленная стоимость: разность между стоимостью товара и стоимостью материальных ценностей, зат­раченных на его производство. Для торговли в качестве добавленной стоимости берется разница между розничной и отпускной ценой за вы­четом налога с продаж.

НДС исчисляется по методу зачета, т.е. величина НДС, начисленная на стоимость закупленных фирмой товарных ценностей, вычитается из НДС, начисленного на реализованную данной фирмой продукцию или услугу.

На печатную продукцию действует льгота по уплате НДС: налоговая ставка составляет 10% на все книжные товары, кроме книг эротического и рекламного характера. Льготы по налогу определяются по кодам видов про­дукции в соответствии с Общероссийским классификатором видов продук­ции, атаюке товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Поскольку НДС выступает косвенным налогом, то предприниматель-плательщик должен предусмотреть его в составе цены, например заранее включить процент налоговой ставки в состав розничной наценки.

Порядок исчисления НДС. Согласно НК РФ для любого продаваемо­го товара полный НДС исчисляется по формуле: НДС=Р*(н/(н+100)), где Р, — цена без НДС, н — ставка НДС в процентах. НДС для перечис­ления в бюджет исчисляется по формуле.

Документами о зачитываемом НДС являются счета-фактуры, содер­жащие сведения о ценах на купленные и проданные товары, величине НДС в составе цен. Плательщики НДС должны составлять счета-фак­туры и вести журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу по­купок по установленной форме.

Счет-фактура составляется поставщиком в двух экземплярах, толь­ко она дает право на зачет сумм НДС, указываемых отдельной графой.

Если фирма приняла сырье или товар без НДС, то в этом случае она должна будет заплатить его полностью — и за себя и поставщика.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого месяца исходя из фактической реализации (стоимости) за ис­текший период, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истек­шим налоговым периодом.