6. Внебюджетные социальные фонды

Помимо государственного бюджета существует еще один поток государственных финансовых ресурсов, сопоставимый в целом с бюджетом – внебюджетные государственные фонды. Внебюджетные фонды создаются для финансирования мероприятий, не предусмотренных в плановом порядке в бюджете. Как правило, они носят строго целевой характер.

По назначению внебюджетные фонды делятся на следующие группы:

1. Социальные (пенсионный – ПФР, социального страхования – ФСС, обязательного медицинского страхования – ФОМС и т.д.).

2. Экономические (поддержки малого предпринимательства, автодорожный, валютный и т.д.).

3. Инновационные (поддержки науки, НИОКР и т.д.).

4. Природоохранные.

Представительные органы власти в праве принимать решение об образовании целевых внебюджетных фондов.

Средства внебюджетных фондов находятся на специальных счетах в ЦБ и Федеральном Казначействе, изъятию не подлежат, и расходуются по строго целевому назначению. Доходы внебюджетных фондов формируются за счет обязательных отчислений работодателей и физических лиц. Но не исключаются благотворительные взносы, штрафы, и т.д. Рассмотрим доходную часть внебюджетных социальных фондов.

Она формируется за счет отчислений хозяйственных субъектов по тарифам, которые утверждены в процентах к фонду оплаты труда работников.

В пенсионный фонд взносы составляют 22%, фонд социального страхования – 2,9%, фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% (в том числе – в федеральный фонд – 3,1%, территориальный – 2,0%).

В целом отчисления в эти социальные фонды в прошлом называли единый социальный налог (ЕСН).

Контрольные вопросы

1. Дайте определение бюджету.

2. Перечислите функции бюджета.

3. Что представляет собой бюджетная политика?

4. Какие уровни бюджетной системы России Вы знаете?

5. В чем состоит отличие бюджета текущих расходов от бюджета развития?

6. Назовите принципы, на которых основано бюджетное устройство РФ.

7. Из каких частей состоит доходная часть бюджета?

8. За счет каких источников покрывается дефицит бюджета?

9. Для чего применяют секвестр расходов?

10. Как называется деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов?

11. Цель создания внебюджетных фондов?

12. Назовите социальные внебюджетные фонды.

Тема IV. Налоги и налогообложение

1. Сущность налога и его виды

2. Налоговая система

3. Особые режимы налогообложения (УСН и ЕНВД)

1. Сущность налога и его виды

Основным источником доходов бюджета являются налоговые и имеющие налоговую форму платежи. Налог – это обязательный взнос (платеж) в бюджет, осуществляемый плательщиками в соответствии с законодательными актами. Существуют субъекты и объекты налогообложения.

Субъект налогообложения – плательщик налогов, установленный законом.

Объект налогообложения – это все то, что подлежит облажению налогами (заработная плата, прибыль и т.д.), Для каждого налога установлен свой срок платежа. Так, подоходный налог выплачивается при выдаче заработной платы.

Ставка налога – это размер налога, устанавливаемого в процентах к объекту налогообложения (например, ставка подоходного налога 13%).

Льготы по налогам – исключения из общего правила, которые предусматриваются законом с учетом платежеспособности, участия в общественном производстве и других факторов.

Преференция - особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности (или в одностороннем порядке) без распространения на третьи страны. Чаще всего это отражается на таможенных платежах.

Сущность налога проявляется в его функциях:

1. Регулирующая.

2. Стимулирующая.

3. Распределительная.

4. Фискальная.

Сущность регулирующей функции заключается в том, что государство изменяя величину процентных ставок, условия налогообложения, создает предпосылки для ускоренного развития (или замедления темпов развития) тех или иных отраслей народного хозяйства.

Сущность стимулирующей функции состоит в том, что с помощью налога государство стимулирует научно-технический прогресс, рост числа рабочих мест, и т.д.

Сущность распределительной функции заключается в том, что с помощью налогов в бюджете накапливаются средства, которые затем направляются на решение общегосударственных проблем, помощь малоимущим.

Сущность фискальной функции состоит в том, чтобы с помощью налогов можно формировать государственные доходы, используемые на обеспечение жизнедеятельности государства.

Налоги бывают прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Эти определения базируются на соотношении между ставкой налога и объектом налогообложения.

Налоги подразделяют на прямые и косвенные.

Прямые – устанавливаются на доход и на имущество (налог на прибыль, налог на имущество). В этом случае денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиками.

Косвенные – это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизам). Здесь плательщиками являются конечные потребители товаров и услуг, но агентами по уплате налогов выступают хозяйствующие субъекты, реализующие эти товары и услуги.