- •Содержание
- •Пояснительная записка
- •Введение
- •2. Основные задачи бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
- •Тема 1.1. Основы организации бухгалтерского учета на предприятии
- •3.Национальные и международные стандарты ведения бухгалтерского учета
- •Тема 1.2. Учетная политика организации
- •Методические и организационные аспекты учетной политики
- •Раздел 2. Учет денежных средств
- •Тема 2.1. Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути
- •Синтетический учет кассовых операций
- •Инвентаризация кассы и отражение ее результатов в бухгалтерском учете
- •Учет денежных документов
- •Учет переводов в пути
- •Тема 2.2. Учет операций на расчетных и специальных счетах в банках
- •Документальное оформление операций по расчетному счету.
- •3. Синтетический учет операций по движению денежных средств на расчетном счете
- •4. Учет операций движения средств на специальных счетах в банках
- •Тема 2.3. Учет операций по валютным счетам
- •Синтетический учет операций на валютных счетах
- •Учет операций по продаже и покупке иностранной валюты. Учет курсовых разниц
- •Раздел 3. Учет текущих операций и расчетов
- •Тема 3.1. Учет расчетных операций
- •Виды безналичных расчетов между организациями
- •Формы безналичных расчетов и их характеристика
- •Тема 3.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2. Понятие служебной командировки и порядок оформления расходов по служебным командировкам
- •3. Документальное оформление операций по расчетам с подотчетными лицами. Авансовый отчет, его назначение и порядок составления
- •4. Синтетический учет операций по расчетам с подотчетными лицами
- •Раздел 4. Учет труда и заработной платы
- •Тема 4. 1. Порядок организации заработной платы. Учет личного состава работников организации
- •2. Виды заработной платы
- •3. Понятие и классификация личного состава работников организации. Документация по учету личного состава
- •Тема 4. 2. Учет основной и дополнительной заработной платы
- •2. Начисление заработка при сдельной форме оплаты труда
- •3. Доплаты, связанные с отклонениями от нормальных условий работы
- •4. Порядок расчета оплаты за дни отпуска
- •Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •Тема 4. 3. Учет удержаний из заработной платы
- •Порядок расчета и удержания налога на доходы физических лиц
- •Порядок удержания по исполнительным листам
- •Тема 4. 4. Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате и прочим операциям. Синтетический учет труда и заработной платы
- •2. Понятие, документальное оформление и учет депонированной заработной платы
- •3. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Раздел 5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 5. 1. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2. Единый социальный налог и его элементы в соответствие с главой 24 нк рф
- •3. Организация учета расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами по есн. Характеристика счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Раздел 6. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 6. 1. Материально-производственные запасы. Документальное оформление движения запасов
- •2. Документальное оформление движения материалов
- •Тема 6. 2. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •2. Учет движения материалов в бухгалтерии. Характеристика счета 10 «Материалы» и его связь с другими счетами
- •Тема 6. 3. Учет расчетов с поставщиками
- •Документальное оформление расчетов с поставщиками
- •Синтетический учет расчетов с поставщиками
- •Тема 6. 4. Учет транспортно-заготовительных расходов
- •2. Понятие, состав и организация учета транспортно-заготовительных расходов
- •3.Способы оценки списания производственных запасов
- •Тема 6. 5. Инвентаризация и переоценка производственных запасов
- •2. Отражение в учете результатов инвентаризации производственных запасов
- •3. Учет переоценки производственных запасов. Понятие резервов под снижение стоимости мпз и их учет
- •Раздел 7. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Тема 7. 1. Учет вложений во внеоборотные активы
- •2.Организация учета долгосрочных инвестиций
- •Тема 7. 2. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •Документальное оформление и организация учета финансовых вложений
- •Раздел 8. Учет основных средств
- •Тема 8. 1. Организация учета основных средств. Поступление основных средств
- •2. Документальное оформление поступления основных средств
- •3. Аналитический (инвентарный) учет основных средств
- •4. Организация учета поступления основных средств
- •Тема 8. 2. Учет амортизации основных средств
- •2.Способы и порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
- •3.Синтетический учет амортизации основных средств
- •Тема 8. 3. Учет затрат на восстановление основных средств
- •2. Отражение в учете затрат на ремонт основных средств
- •Тема 8. 4. Учет операций по выбытию основных средств
- •2. Причины выбытия основных средств и их влияние на организацию учета основных средств
- •Тема 8. 5. Переоценка и инвентаризация основных средств
- •Порядок отражения в учете результатов переоценки основных средств
- •3.Инвентаризация основных средств, порядок проведения и отражение в учете ее результатов
- •Тема 8. 6. Учет аренды основных средств
- •Учет аренды основных средств у арендодателя
- •Учет аренды основных средств у арендатора
- •Раздел 9. Учет нематериальных активов
- •Тема 9. 1. Учет нематериальных активов
- •2. Документальное оформление движения нематериальных активов
- •3. Учет поступления нематериальных активов
- •4. Характеристика счета 04 «Нематериальные активы», его связь с другими счетами
- •5. Понятие амортизации нематериальных активов и способы ее начисления
- •6. Отражение в учете амортизации нематериальных активов. Характеристика счета 05 «Амортизация нематериальных активов», его связь с другими счетами
- •7. Учет выбытия нематериальных активов. Определение финансового результата от операций по выбытию нематериальных активов
- •8. Инвентаризация нематериальных активов, отражение в учете ее результатов
- •Раздел 10. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 10. 1. Система учета производственных затрат
- •2.Понятие о калькуляции, ее виды. Объекты калькуляции
- •3.Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции: позаказный, попередельный, нормативный, попроцессный (простой)
- •4.Состав и учет затрат основного производства, Характеристика счета 20 «Основное производство», его связь с другими счетами
- •4. Учет и распределение расходов будущих периодов
- •Тема 10.2. Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •2. Понятие, состав, учет и порядок распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
- •3. Понятие, состав, учет и порядок распределения цеховых расходов
- •4. Понятие, состав, учет и порядок распределения общехозяйственных расходов
- •Тема 10.3. Учет непроизводительных расходов и потерь
- •3.Понятие и виды простоев, их характеристика. Документальное оформление простоев и учет
- •Тема 10.4. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств и затрат на содержание социальной сферы
- •2. Учет и распределение затрат вспомогательного производства
- •Тема 10. 5. Оценка и учет незавершенного производства. Сводный учет затрат на производство
- •2. Содержание и назначение ведомостей № 12, № 15
- •3. Суммирование производственных затрат. Журналы-ордера № 10, № 10/1
- •Раздел 11. Учет готовой продукции и ее продажи
- •Тема 11. 1. Понятие и оценка готовой продукции. Синтетический учет готовой продукции
- •2. Оценка готовой продукции. Порядок определения фактической производственной себестоимости выпущенной продукции
- •3. Документация по учету движения готовой продукции
- •4.Учет готовой продукции на складах
- •5. Синтетический учет готовой продукции. Характеристика счета 43 «Готовая продукция» и его связь с другими счетами
- •6. Учет готовой продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- •7. Инвентаризация готовой продукции, порядок ее проведения и отражения результатов в учете
- •Тема 11. 2. Учет продажи готовой продукции (работ, услуг)
- •2. Понятие выручки от продажи готовой продукции и критерии ее признания
- •3. Методы продажи готовой продукции и признания выручки, отражение их в учете
- •4. Синтетический учет продажи готовой продукции. Характеристика счета 90 «Продажи»
- •5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Тема 11.3. Учет расходов по продаже готовой продукции при использовании различных методов признания выручки
- •2.Синтетический и аналитический учет расходов на продажу, порядок их распределения и списания. Характеристика счета 44 «Расходы на продажу», его связь с другими счетами
- •Раздел 12. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Тема 12. 1. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •2. Методика определения финансовых результатов от обычных видов деятельности и их синтетический учет
- •3. Порядок образования и использования резервов по сомнительным долгам. Учет резервов по сомнительным долгам
- •Тема 12.2. Учет прочих поступлений и расходов
- •3.Методика формирования конечного финансового результата. Характеристика счета 99 «Прибыли и убытки». Понятие чрезвычайных доходов и расходов
- •Тема 12.3. Учет нераспределенной прибыли
- •2. Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Раздел 13. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Тема 13. 1. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •2.Основные элементы налогов. Источники налогов
- •3.Синтетический учет расчетов по налогам и сборам
- •Раздел 14. Учет капитала
- •Тема 14. 1. Учет собственного капитала
- •2.Учет уставного капитала и его движения. Характеристика счета 80 «Уставный капитал» и его связь с другими счетами
- •3. Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по выплате им доходов. Характеристика счета 75 «Расчеты с учредителями» и его связь с другими счетами
- •4.Учет резервного капитала. Характеристика счета 82 «Резервный капитал» и его связь с другими счетами
- •5.Синтетический и аналитический учет добавочного капитала
- •Тема 14.2. Учет кредитов и займов
- •Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
- •Раздел 15. Бухгалтерская отчетность
- •Тема 15. 1. Бухгалтерская отчетность
- •2. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •3.Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •4.Организация подготовительных работ по составлению бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности
- •Тема 15.2. Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации организаций
- •2. Особенности составления отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица
- •Перечень источников для самостоятельного изучения учебной дисциплины «Бухгалтерский учет»
3. Доплаты, связанные с отклонениями от нормальных условий работы
В статье 163 ТК РФ указывается на то, что работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работником его трудовых обязанностей и выполнения норм выработки. К таким условиям, в частности можно отнести:
-
исправное состояние помещений, сооружений, машин, технической оснастки и оборудования;
-
своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией;
-
надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы в своевременное предоставление работнику;
-
условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.
Нормальные условия работы – это условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства, при которых рабочие места полностью обеспечены необходимым сырьем, материалами, оборудованием, инструментами и работа осуществляется в пределах нормальной продолжительности рабочего времени.
Нормальная продолжительность рабочего времени работников в соответствии со ст. 91 ТК РФ не может превышать 40 часов в неделю.
Но могут возникнуть обстоятельства, в связи с которыми происходят отклонения от нормальных условий труда, которые могут быть связаны как с режимом работы, так и с организацией трудового процесса.
Ст.149 ТК РФ указывает, что к таким отклонениям можно отнести:
-
работу за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (сверхурочную работу);
-
работу в ночное время;
-
работу в выходные и праздничные дни;
-
работу при совмещении профессий;
-
работу во вредных или опасных условиях;
-
прочие работы.
Учет отклонений от нормальных условий работы предполагает расчет различных доплат, предусмотренных действующим трудовым законодательством.
Своевременный и точный учет отклонений от нормальных условий труда, которые требуют от работника дополнительных затрат труда и подлежат дополнительной оплате, имеет большое значение для правильного начисления заработной платы.
Для оформления таких отклонений, связанных с ними затрат времени и величины доплат оформляются следующие документы:
-
наряд на сдельную работу – для оформления дополнительных операций, не предусмотренных технологическим процессом;
-
листок на доплату – для оформления отклонений от нормальных условий труда; он может быть составлен на бригаду или на отдельного рабочего.
Эти документы имеют отличительный знак: печатаются на цветной бумаге или содержат яркую полосу по диагонали; выписывает их начальник цеха или нормировщик до начала работы с указанием основного документа (наряда или маршрутного листа), к которому производится доплата, а также дополнительной операции, причины доплаты, дополнительного времени и расценки.
В бухгалтерии эти документы группируются по причинам и виновникам для их рассмотрения и анализа руководством организации.
Различают доплаты и надбавки к заработной плате.
Доплаты – это выплата компенсационного характера, связанная с режимом работы и условиями труда.
Размеры доплат устанавливаются предприятием самостоятельно, отражаются в коллективном или трудовом договорах, но они не могут быть ниже размеров, установленных Трудовым кодексом РФ.
Надбавка – это денежная выплата сверх заработной платы стимулирующего характера.
Надбавка к заработной плате имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности.
Рассмотрим порядок расчета отдельных видов доплат.
I. Доплата за работу в ночное время.
В случае производственной необходимости на основании приказа руководителя можно привлечь работников организации к работе в ночное время. Перечень случаев, с которыми допускается работа в ночное время, законодательством не установлен.
Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час (Ст.96 ТК РФ).
Согласно статье 154 ТК РФ каждый час ночной работы оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными правовыми актами. Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором или трудовым договором.
ТК РФ не допускает к работе в ночное время:
-
беременных женщин;
-
работников, не достигших возраста восемнадцати лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений;
Там же указывается, что:
-
женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
-
инвалиды;
-
работники, имеющие детей-инвалидов;
-
работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
-
матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;
-
опекуны детей указанного возраста –
могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.
Единого нормативного акта, устанавливающего конкретные минимальные размеры доплат боту в ночное время, в российском законодательстве нет. Для разных отраслей деятельности и категорий работников установлена разная минимальная доплата за работу в ночное время: например, в полиграфии – 50%, в текстильной промышленности – 75%, водителям санитарного транспорта – 50%, работникам скорой медицинской помощи – 100%, работникам сторожевой и пожарной охраны – 35% от часовой тарифной ставки или оклада.
Сумма доплаты за работу в ночное время определяется путем умножения часовой тарифной ставки работника на количество часов работы в ночное время и на процент доплаты и деления на 100.
II. Доплата за работу в сверхурочное время.
Учитывая особенности технологического процесса, отдельные организации привлекают своих рабочих к работе в сверхурочное время. Это допускается только в законодательном порядке при наличии приказа руководителя.
В соответствии со статьей 97 ТК РФ работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени может производиться как по инициативе работника (совместительство), так и по инициативе работодателя (сверхурочная работа).
Сверхурочной считается работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени (статья 99 ТК РФ).
Не допускаются к сверхурочным работам:
-
беременные женщины;
-
работники в возрасте до 18 лет;
-
другие работники согласно ТК РФ.
Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, к сверхурочным работам допускаются с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом данные категории работников должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ.
Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
К сверхурочным работам работники организации привлекаются на основании приказа руководителя, где указывается причина, время работы.
Размер доплаты работодатель устанавливает самостоятельно, но он не может быть ниже размера, установленного статьей 152 ТК РФ.
Согласно указанной выше статье сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.
По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
Сумма доплаты за работу сверхурочно определяется путем умножения часовой тарифной ставки работника на количество часов, отработанных сверхурочно и на коэффициент доплаты за эти часы. Коэффициент доплаты за первые два часа сверхурочной работы должен быть не менее 1,5; а за последующие часы – не менее 2,0.
III. Доплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.
Работа в выходные и праздничные дни разрешается на предприятиях, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие предприятия или обслуживающие население службы).
Нерабочими праздничными днями в РФ являются:
-
1, 2, 3, 4, 5 января – Новогодние каникулы;
-
7 января – Рождество Христово;
-
23 февраля – День защитника Отечества;
-
8 марта – Международный женский день;
-
1 мая – Праздник Весны и Труда;
-
9 мая – День Победы;
-
12 июня – День России;
-
4 ноября – День народного единства.
При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день (ст.112 ТК РФ).
Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
-
сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
-
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, – в размере не менее двойной или часовой ставки;
-
работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).