2. Единый социальный налог и его элементы в соответствие с главой 24 нк рф

Единый социальный налог — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:

• выплаты по трудовым договорам;

• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

От уплаты налога освобождаются:

• организации всех форм с сумм выплат инвалидам I, II или III группы, но не выше 100000 руб. на каждого;

• физические лица, являющиеся инвалидами I,II или III группы по доходам от их предпринимательской деятельности не выше 100000 руб. в течение налогового периода.

Следующие категории налогоплательщиков — с сумм выплат не выше 100000 руб. на каждое физическое лицо в течение налогового периода, кроме взносов на обязательное пенсионное страхование:

• общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80 %;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и с численностью инвалидов не менее 50 %, а долей зарплаты инвалидов — не менее 25 %;

• учреждения для социальных целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и т. д.), а также для оказания помощи инвалидам.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых.

Ставки налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.

Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

• Пенсионный фонд Российской Федерации — 14 %;

• Федеральный бюджет — 6,0 % (20 % − 14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ);

• ФСС — 2,9 %;

• Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %.

Итого: 26 %

Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее НДФЛ.

В настоящее время ЕСН представляет собой налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Таким образом, ЕСН состоит из следующих частей:

• ЕСН в части федерального бюджета; сюда входят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);

• ЕСН в части федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);

• ЕСН в части территориального фонда обязательного медицинского страхования РФ (ФСС РФ);

• ЕСН в части Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ).

Страховые взносы на ОПС включают в себя:

• страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

• страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Ставка ЕСН в части ПФ РФ распределяется между страховой и накопительной частями трудовой пенсии в зависимости от года рождения работника организации:

• для лиц 1966 года рождения и старше: на страховую часть – 14%; на накопительную – 0%;

• для лиц 1967 года рождения и моложе: на страховую часть – 8%; на накопительную – 6%.

Сумма ЕСН определяется в полных рублях.

С 2010 года, данный налог будет заменен взносами в соответствующие фонды.