- •Содержание
- •Пояснительная записка
- •Введение
- •2. Основные задачи бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
- •Тема 1.1. Основы организации бухгалтерского учета на предприятии
- •3.Национальные и международные стандарты ведения бухгалтерского учета
- •Тема 1.2. Учетная политика организации
- •Методические и организационные аспекты учетной политики
- •Раздел 2. Учет денежных средств
- •Тема 2.1. Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути
- •Синтетический учет кассовых операций
- •Инвентаризация кассы и отражение ее результатов в бухгалтерском учете
- •Учет денежных документов
- •Учет переводов в пути
- •Тема 2.2. Учет операций на расчетных и специальных счетах в банках
- •Документальное оформление операций по расчетному счету.
- •3. Синтетический учет операций по движению денежных средств на расчетном счете
- •4. Учет операций движения средств на специальных счетах в банках
- •Тема 2.3. Учет операций по валютным счетам
- •Синтетический учет операций на валютных счетах
- •Учет операций по продаже и покупке иностранной валюты. Учет курсовых разниц
- •Раздел 3. Учет текущих операций и расчетов
- •Тема 3.1. Учет расчетных операций
- •Виды безналичных расчетов между организациями
- •Формы безналичных расчетов и их характеристика
- •Тема 3.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2. Понятие служебной командировки и порядок оформления расходов по служебным командировкам
- •3. Документальное оформление операций по расчетам с подотчетными лицами. Авансовый отчет, его назначение и порядок составления
- •4. Синтетический учет операций по расчетам с подотчетными лицами
- •Раздел 4. Учет труда и заработной платы
- •Тема 4. 1. Порядок организации заработной платы. Учет личного состава работников организации
- •2. Виды заработной платы
- •3. Понятие и классификация личного состава работников организации. Документация по учету личного состава
- •Тема 4. 2. Учет основной и дополнительной заработной платы
- •2. Начисление заработка при сдельной форме оплаты труда
- •3. Доплаты, связанные с отклонениями от нормальных условий работы
- •4. Порядок расчета оплаты за дни отпуска
- •Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •Тема 4. 3. Учет удержаний из заработной платы
- •Порядок расчета и удержания налога на доходы физических лиц
- •Порядок удержания по исполнительным листам
- •Тема 4. 4. Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате и прочим операциям. Синтетический учет труда и заработной платы
- •2. Понятие, документальное оформление и учет депонированной заработной платы
- •3. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Раздел 5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 5. 1. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2. Единый социальный налог и его элементы в соответствие с главой 24 нк рф
- •3. Организация учета расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами по есн. Характеристика счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Раздел 6. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 6. 1. Материально-производственные запасы. Документальное оформление движения запасов
- •2. Документальное оформление движения материалов
- •Тема 6. 2. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •2. Учет движения материалов в бухгалтерии. Характеристика счета 10 «Материалы» и его связь с другими счетами
- •Тема 6. 3. Учет расчетов с поставщиками
- •Документальное оформление расчетов с поставщиками
- •Синтетический учет расчетов с поставщиками
- •Тема 6. 4. Учет транспортно-заготовительных расходов
- •2. Понятие, состав и организация учета транспортно-заготовительных расходов
- •3.Способы оценки списания производственных запасов
- •Тема 6. 5. Инвентаризация и переоценка производственных запасов
- •2. Отражение в учете результатов инвентаризации производственных запасов
- •3. Учет переоценки производственных запасов. Понятие резервов под снижение стоимости мпз и их учет
- •Раздел 7. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Тема 7. 1. Учет вложений во внеоборотные активы
- •2.Организация учета долгосрочных инвестиций
- •Тема 7. 2. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •Документальное оформление и организация учета финансовых вложений
- •Раздел 8. Учет основных средств
- •Тема 8. 1. Организация учета основных средств. Поступление основных средств
- •2. Документальное оформление поступления основных средств
- •3. Аналитический (инвентарный) учет основных средств
- •4. Организация учета поступления основных средств
- •Тема 8. 2. Учет амортизации основных средств
- •2.Способы и порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
- •3.Синтетический учет амортизации основных средств
- •Тема 8. 3. Учет затрат на восстановление основных средств
- •2. Отражение в учете затрат на ремонт основных средств
- •Тема 8. 4. Учет операций по выбытию основных средств
- •2. Причины выбытия основных средств и их влияние на организацию учета основных средств
- •Тема 8. 5. Переоценка и инвентаризация основных средств
- •Порядок отражения в учете результатов переоценки основных средств
- •3.Инвентаризация основных средств, порядок проведения и отражение в учете ее результатов
- •Тема 8. 6. Учет аренды основных средств
- •Учет аренды основных средств у арендодателя
- •Учет аренды основных средств у арендатора
- •Раздел 9. Учет нематериальных активов
- •Тема 9. 1. Учет нематериальных активов
- •2. Документальное оформление движения нематериальных активов
- •3. Учет поступления нематериальных активов
- •4. Характеристика счета 04 «Нематериальные активы», его связь с другими счетами
- •5. Понятие амортизации нематериальных активов и способы ее начисления
- •6. Отражение в учете амортизации нематериальных активов. Характеристика счета 05 «Амортизация нематериальных активов», его связь с другими счетами
- •7. Учет выбытия нематериальных активов. Определение финансового результата от операций по выбытию нематериальных активов
- •8. Инвентаризация нематериальных активов, отражение в учете ее результатов
- •Раздел 10. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 10. 1. Система учета производственных затрат
- •2.Понятие о калькуляции, ее виды. Объекты калькуляции
- •3.Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции: позаказный, попередельный, нормативный, попроцессный (простой)
- •4.Состав и учет затрат основного производства, Характеристика счета 20 «Основное производство», его связь с другими счетами
- •4. Учет и распределение расходов будущих периодов
- •Тема 10.2. Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •2. Понятие, состав, учет и порядок распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
- •3. Понятие, состав, учет и порядок распределения цеховых расходов
- •4. Понятие, состав, учет и порядок распределения общехозяйственных расходов
- •Тема 10.3. Учет непроизводительных расходов и потерь
- •3.Понятие и виды простоев, их характеристика. Документальное оформление простоев и учет
- •Тема 10.4. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств и затрат на содержание социальной сферы
- •2. Учет и распределение затрат вспомогательного производства
- •Тема 10. 5. Оценка и учет незавершенного производства. Сводный учет затрат на производство
- •2. Содержание и назначение ведомостей № 12, № 15
- •3. Суммирование производственных затрат. Журналы-ордера № 10, № 10/1
- •Раздел 11. Учет готовой продукции и ее продажи
- •Тема 11. 1. Понятие и оценка готовой продукции. Синтетический учет готовой продукции
- •2. Оценка готовой продукции. Порядок определения фактической производственной себестоимости выпущенной продукции
- •3. Документация по учету движения готовой продукции
- •4.Учет готовой продукции на складах
- •5. Синтетический учет готовой продукции. Характеристика счета 43 «Готовая продукция» и его связь с другими счетами
- •6. Учет готовой продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- •7. Инвентаризация готовой продукции, порядок ее проведения и отражения результатов в учете
- •Тема 11. 2. Учет продажи готовой продукции (работ, услуг)
- •2. Понятие выручки от продажи готовой продукции и критерии ее признания
- •3. Методы продажи готовой продукции и признания выручки, отражение их в учете
- •4. Синтетический учет продажи готовой продукции. Характеристика счета 90 «Продажи»
- •5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Тема 11.3. Учет расходов по продаже готовой продукции при использовании различных методов признания выручки
- •2.Синтетический и аналитический учет расходов на продажу, порядок их распределения и списания. Характеристика счета 44 «Расходы на продажу», его связь с другими счетами
- •Раздел 12. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Тема 12. 1. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •2. Методика определения финансовых результатов от обычных видов деятельности и их синтетический учет
- •3. Порядок образования и использования резервов по сомнительным долгам. Учет резервов по сомнительным долгам
- •Тема 12.2. Учет прочих поступлений и расходов
- •3.Методика формирования конечного финансового результата. Характеристика счета 99 «Прибыли и убытки». Понятие чрезвычайных доходов и расходов
- •Тема 12.3. Учет нераспределенной прибыли
- •2. Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Раздел 13. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Тема 13. 1. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •2.Основные элементы налогов. Источники налогов
- •3.Синтетический учет расчетов по налогам и сборам
- •Раздел 14. Учет капитала
- •Тема 14. 1. Учет собственного капитала
- •2.Учет уставного капитала и его движения. Характеристика счета 80 «Уставный капитал» и его связь с другими счетами
- •3. Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по выплате им доходов. Характеристика счета 75 «Расчеты с учредителями» и его связь с другими счетами
- •4.Учет резервного капитала. Характеристика счета 82 «Резервный капитал» и его связь с другими счетами
- •5.Синтетический и аналитический учет добавочного капитала
- •Тема 14.2. Учет кредитов и займов
- •Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
- •Раздел 15. Бухгалтерская отчетность
- •Тема 15. 1. Бухгалтерская отчетность
- •2. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •3.Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •4.Организация подготовительных работ по составлению бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности
- •Тема 15.2. Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации организаций
- •2. Особенности составления отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица
- •Перечень источников для самостоятельного изучения учебной дисциплины «Бухгалтерский учет»
-
Методические и организационные аспекты учетной политики
При формировании учетной политики организации необходимо учитывать ее методические и организационные аспекты (направления).
Методические аспекты учетной политики включают в себя:
-
порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;
-
порядок отражения на счетах операций приобретения и заготовления материальных ценностей;
-
метод оценки производственных запасов и расчета их фактической себестоимости;
-
варианты учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции;
-
перечень резервов предстоящих расходов;
-
способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
-
сроки погашения расходов будущих периодов и др.
Организационные аспекты учетной политики включают:
-
выбор формы бухгалтерского учета;
-
организацию работы в бухгалтерии;
-
порядок проведения инвентаризации;
-
план счетов бухгалтерского учета;
-
технологию обработки учетной информации;
-
объем, сроки и адреса представления отчетности;
-
систему взаимоотношений с аудиторскими службами.
Перечень источников:
1. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями).
2.ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», приказ Минфина РФ от 09.12. 1998г., №60н.
3.Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 624 с. – (Высшее экономическое образование) –с.58-70
4.Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ФОРУМ: ИНФА-М, 2005. – 272с. – (Профессиональное образование) – с.4-14
3.Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 3-е изд., перераб. и доп. Финансы и статистика, 2005. – 752 с.: ил. –с.50-63
5. Ройбу А.В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во Эксмо, 2006. –496 с. – (Портфель бухгалтера) – с.25-28
6. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. - практ. Пособие/ Р.З. Тумасян. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство 8-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 823 с. – с.758-777.
7 Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие/ Л.А. Чайковская. – М.: Издательство «Экзамен», 2004 – 624 с. – 52-57.
8. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 404 с. М.: Финансы и статистика, 2005. – 752 с.: ил. – с.10-13.
Раздел 2. Учет денежных средств
Тема 2.1. Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути
Тип лекции: текущая
План:
-
Понятие кассовых операций, их виды, документальное оформление и порядок их ведения
-
Синтетический учет кассовых операций
-
Инвентаризация кассы и отражение ее результатов в бухгалтерском учете
-
Учет денежных документов
-
Учет переводов в пути
-
Вопросы для самостоятельного изучения студентами
-
организация работы кассы предприятия;
-
порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
-
содержание Инструкции № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ»;
-
материальная ответственность кассира;
-
соблюдение кассовой дисциплины
1.Понятие кассовых операций, их виды, документальное оформление и порядок их ведения
Все свободные денежные средства организации должны хранить в учреждениях банков на расчетных и других счетах.
Кроме того, у любой организации постоянно возникает потребность в наличных денежных средствах, которая может быть связана с выплатами различного характера, в том числе с выдачей подотчетных сумм на хозяйственные, командировочные и другие расходы. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу.
Касса – изолированное помещение, специально оборудованное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств.
Операции, связанные с движением денежной наличности в кассе, называются кассовыми операциями.
Ведение учета кассовых операций осуществляется в организациях в соответствии с Инструкцией, утвержденной Центробанком РФ от 22.09.93 г., № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
В соответствии с данным документом:
-
кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом, что подтверждается заключаемым с ним при приеме на работу договором о полной индивидуальной материальной ответственности;
-
кассовое помещение должно быть оборудовано должным образом;
-
наличные деньги в кассе хранятся только в пределах установленного лимита.
Лимит остатка наличных денег в кассе – это сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня.
Сверх установленного лимита наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней, установленных для этих целей.
Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация предоставляет в один из обслуживающих банков установленной формы «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных из выручки, поступающей в его кассу». При наличии у предприятия нескольких расчетных счетов в различных банках, оно по своему усмотрению обращается с расчетом лимита только в один из этих банков. Другие банки, обслуживающие данное предприятие, должны быть уведомлены о сумме лимита, установленного предприятию. Если лимит не установлен, то он считается нулевым, а вся образовавшаяся на конец дня кассовая наличность – сверхлимитной.
При осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями предприятию необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными. В настоящее время он составляет 100000 рублей по одной сделке.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.
Кассовые операции бывают двух видов: приходные и расходные. Первичные документы, которыми оформляются кассовые операции, также бывают двух видов: приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер.
Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (типовая форма КО-1). Этот документ состоит из двух частей:
-
ордера, который остается в кассе;
-
квитанции, которая служит подтверждением факта получения в кассу денег и выдается лицу, внесшему денежные средства.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (КО-2). Этот документ также можно разбить на две части:
-
ордера, расположенное в верхней части документа;
-
расписки в получении денег – нижней части документа (от слова «Получил»), заполняемой собственноручно лицом, который получил из кассы денежные средства.
После полного заполнения первичных кассовых документов, бухгалтер регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3), в соответствии с которым первичные документы получают регистрационный номер; и передает кассиру для непосредственного совершения кассовых операций.
На основании приходного или расходного кассового ордера, после совершения каждой кассовой операции кассир производит записи в кассовую книгу (КО-4).
Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана на последней странице.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей, которые заполняются одновременно под копировальную бумагу. Записи в кассовую книгу начинаются с занесения остатка на начало дня в одноименную графу и ведутся в хронологическом порядке, по мере осуществления кассовых операций.
В зависимости от количества операций, записи в кассовую книгу сводятся либо ежедневно, либо за несколько дней (3-5). В конце рабочего дня (или отчетного срока) кассир просчитывает итоги операций отдельно по графам: «Приход» и «Расход» и рассчитывает остаток на конец дня (периода).
Периодически ведение кассовой книги проверяется бухгалтером, что подтверждается записью и подписью проверяющего.
Второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами является отчетом кассира.