5. Документальное оформление и организация учета финансовых вложений

Документами, подтверждающими финансовые вложения, являются полученные сертификаты акций, выписки из реестра акционеров, сертификаты разные, облигации; свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов.

Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг, - это акты купли-продажи, выписки из реестров акционеров.

Платежные поручения и выписки банков подтверждают погашение облигаций и возврат предоставленных займов.

Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения»:

• по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств;

• по назначению и структуре – основной, денежный;

• по отношению к балансу – балансовый, активный, долгосрочные финансовые вложения отражаются в I разделе актива баланса, а краткосрочные во V разделе актива баланса;

• по составу – счет сложный, так как в Плане счетов предусмотрены следующие субсчета:

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 "Предоставленные займы",

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

Сальдо дебетовое означает сумму произведенных финансовых вложений на начало или конец отчетного месяца.

По дебету счета 58 отражают операции по приобретению ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов, а по кредиту – операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов.

Перечень источников:

1. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями).

2.ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», приказ Минфина РФ от

10.12.2002г., №12н.

3.Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ФОРУМ: ИНФА-М, 2005. – 272с. – (Профессиональное образование) – с.214-221

4.Каморжанова Н.А., Карташова И.В., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.:, Питер, 2005. – 480 с. ил. – (Серия «Учебное пособие») – с.196-212

5.Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 3-е изд., перераб. и доп. Финансы и статистика, 2005. – 752 с.: ил. – с.357-375

6. Ройбу А.В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во Эксмо, 2006. –496 с. – (Портфель бухгалтера) – с.348-361

7. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. - практ. Пособие/ Р.З. Тумасян. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство 8-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 823 с. – с.568-607.

8. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие/ Л.А. Чайковская. – М.: Издательство «Экзамен», 2004 – 624 с. – с.101-174.

9. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 404 с. М.: Финансы и статистика, 2005. – 752 с.: ил. – с.167-182.