- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
Расчеты по начислению причиненных убытков ведутся на счете 37 «Расчеты с разными дебиторами», субсчет 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба». Проверяя такие расчеты, ревизор в первую очередь должен проанализировать расчеты по недостачам и кражам и установить, выдержаны ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь и как обеспечиваются их отчисления. Особенно тщательно необходимо изучить факты списания недостач и потерь на затраты производства или результаты деятельности.
Отдельно ревизор проверяет правильность и своевременность оформления материалов по претензиям о недостачах и кражах, проверяет, не было ли случаев возвращения судом материалов по недостаче и порче по причине неправильного оформления материалов. Важно установить причины возникновения недостач и порчи (плохое состояние складских помещений, нарушение правил принятия и отпуска материальных ценностей по количеству и качеству из одного подразделения в другое). Следует также выяснить, правильно ли определена сумма убытка (сумма убытка рассчитывается по рыночным ценам данной местности). Кроме того, ревизор выясняет, организован ли контроль по удержанию по исполнительным листам.
Итак, мы уже знаем: учет убытков и недостач ведется по сч. 375. По дебету счета отражают начисленные убытки, по кредиту – погашение их.
Ревизия расчетов по претензиям
Учет расчетов по претензиям ведется на счет 374 «Расчеты по претензиям». Одним из важных заданий ревизии является проверка расчетов по претензиям за невыполнение договорных обязательств.
Направление контроля. Существует несколько групп претензий:
1) к поставщикам и подрядчикам по выявленным, во время проверки их расчетов, завышенным объемам выполненных работ; за недопоставку товаров, завышение цен и тарифов, завышение сумм в результате арифметических ошибок, за несоответствие качеству поставленных товаров стандартам или техническим условиям, за простой по вине поставщиков;
2) к транспортным организациям – за недостачу груза свыше норм естественной убыли, которые возникли в пути, и за лишние оплаченные суммы при перевозке груза;
3) по санкциям (штрафы, пени, неустойки) по невыполнению договорных условий, вызванных плательщиком или присуженных судом;
4) к банку – по суммам, ошибочно списанным по счетам в банке.
Претензии предъявляют после того, как предприятие узнало о нарушении его имущественных прав и законных интересов другим предприятием.
Претензии по начислению стоимости продукции, которой нет, несоответствие качества или некомплектность и уплату штрафа за поставку такой продукции – предъявляют на протяжении 1 месяца, а по другим претензиям - 2 месяца.
По каждой претензии необходимо проверить ее обоснованность и правильность оформления документов. Несоблюдение сроков предъявления претензий часто используется для укрытия фактов краж материальных ценностей. Поэтому следует изучить причины отказа поставщиков или транспортных организаций, удовлетворить претензии, протоколы рассмотренных дел в суде. Если за претензией укрывалось присвоение ценностей отдельными руководителями, необходимо принять меры по начислению причиненного ущерба. Ревизоры выясняют обоснованность претензий, устанавливают виновных лиц, сумму ущерба, заданного предприятию путем погашения необоснованных претензий.
Вопросы для самоконтроля
Основные задания ревизии расчетных операций.
Направления ревизии расчетных операций.
Перечислить источники информации ревизии расчетных операций.
Нормативные документы, которыми руководствуется ревизор при проведении данной ревизии.
Последовательность и основные направления контроля ревизии расчетов с подотчетными лицами.
Источники информации и нормативные документы ревизии расчетов с подотчетными лицами.
Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками. Источники информации, направления, нормативные документы.
Что относится к материальному ущербу?
Виды материальной ответственности
Определение размера материального ущерба.
Проверка расчетов по претензиям.
Литература: