- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
При проверке законности и обоснованности формирования уставного капитала на примере акционерного общества, необходимо придерживаться изучения следующих требований:
Какова номинальная стоимость акций которые формирующих уставный капитал?
Одинакова ли номинальная стоимость всех обычных акций ?
Соответствуют ли условия внесения денег учредителями при создании АО?
Соответствует форма оплаты договору о создании общества или уставу (деньгами, ценными бумагами и др.)?
Проведена ли регистрация выпуска акций АО?
При проверке формирования уставного капитала необходимо установить правильность оценки имущества, которое вносится в счет оплаты акций.
Фактическое поступление взносов учредителей проверяется на основе первичных документов и записей в регистрах по счету 46. Дебетовое сальдо по этому счету показывает задолженность, которая числится за акционером с момента подписки на акции (взносы в уставный капитал).
При этом необходимо проверить своевременность погашения задолженности по взносам в уставный капитал и реальность дебетового сальдо.
Для проверки соответствия сроков оплаты целесообразно установить даты регистрации общества, срок погашения задолженности по оплате акций.
Кроме первоначальных данных, обязательной является проверка достоверности данных, отражения в учетных регистрах. Для этого необходимо сравнить учетные данные с данными журнала 7 (по счету 46), главной и кассовой книги, а также документы, которые подтверждают факт оплаты акций (выписки банка, объявления на взнос деньгами, приходных кассовых ордеров и др.).
В соответствии с законодательством предприятие обязано создавать резервный капитал с целью покрытия затрат, убытков, погашения долгов перед кредиторами при ликвидации предприятия, для выплат дивидендов участникам. Размер резервного капитала должен быть не менее 25% величины уставного капитала.
В ходе ревизии резервов необходимо изучить следующие вопросы:
1) Есть ли на предприятии решение о создании резервов и какие именно.
2) Правильно ли проведен расчет суммы резерва на следующий год.
3) Изменилась ли сумма созданного резерва на конец года.
4) По каким причинам резерв не был использован в конце года.
5) Целесообразность создания резервов в условиях, что из года в год наблюдаются, переход значительных сумм насчитанных резервом.
Поскольку создания резерва влияет на уменьшения прибыли, необходимо проанализировать целесообразность его образования и использования.
Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль – это прибыль, полученная в результате хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, уменьшенная на сумму прибыли, использованной в отчетном году, в том числе начисления налога на прибыль.
По итогам отчетного года у хозяйствующего субъекта образовывается балансовая прибыль (убыток), который является конечным финансовым результатом.
При ревизии особое значения необходимо придать изучению правильности формирования прибыли (убытка) и его соответственного отражения на счетах. Одним из важных заданий в данном случае является установка соответствия записей синтетического и аналитического учета чистого дохода (выручки) от реализации продукции, товаров, услуг, валовой прибыли, результатов основной, финансовой и др. деятельности записей в Главной книге и формах бухгалтерской отчетности.
Результаты проверки правильности определения прибыли предприятия в значительной мере зависят от качества проведенного исследования процесса производства, реализации продукции, проверки основных средств и др. имущества, расчетных операций.
При проверке операций по использованию прибыли необходимо помнить, что в соответствии с Планом счетов, прибыль, полученная в отчетном периоде, распределяется между собственниками (начисления дивидендов), идет на выплату облигаций, на отчисление в резервный капитал и др. Также необходимо обратить внимание на порядок образования фондов специального назначения в соответствии с нормативным документам П(с) БУ 15 «Доход», П(с) БУ 16 «Затраты».
Моментом фактического поступления взносов в уставный капитал является:
- для денег – дата зачисления на счет в банк или внесения в кассу предприятия;
- для ОС и материальных и нематериальных активов - дата составления акта приема-передачи.