- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
В первую очередь ревизор изучает общие вопросы организации учета и контроля расчетов по ОТ. Проверяет соблюдение трудовой дисциплины и трудового законодательства; устанавливает соответствие фактической структуры и штата предприятия; организацию и состояние оплаты труда и расчетов с персоналом; правильность установленных тарифных ставок; месячных окладов, сдельных расценок и норм выработки; своевременность и правильность расчетов с персоналом по ОТ.
После изучения общих вопросов контролер переходит к изучению расчетов в следующем порядке:
1. Проверка соблюдения законодательства о труде, состояние внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям. При этом он может определить, как совершается оформление сотрудников при их принятии и на работу увольнении, состояние учета рабочего времени сотрудников, особенности ОТ и др.
Правильность оформления работников проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям.
2. Проверка использования ФОТ. Проверка осуществляется по данным ведомости учета фонда оплаты труда лиц и расчетно-платежных ведомостей, сравниваются фактически начисленные суммы ОС, предусмотренные по ФОТ за период проверки (год, квартал), определяется перерасход или экономия.
3. Проверка организации табельного учета. Проверяется организация контроля за выходом на работу, организация учета отработанного времени; также данные табеля необходимо сверить с расчетно-платежными ведомостями, чтобы убедиться в том, что в них включены только те лица, которые отражены в табелях.
4. Проверка правильности применения действующих норм расценок. Необходимо выяснить применяются ли на предприятии типовые нормы выработки и расценки, нет ли случаев переплаты в связи с приписками объема выполненных работ, завышенных расценок; не оплачивается ли труд работников по временным тарифным ставкам.
5. Проверка оформления первоначальной документации и правильности начисления заработной платы.
В первую очередь при данной проверке необходимо установить, какими первоначальными документами на предприятии оформляются операции, связанные с оплатой труда (табель учета использования рабочего времени, книга учета труда и выполненных работ, наряд на сдельную работу, путевой лист автомобиля, расчетно-платежная ведомость и др.)
При проверке документов по форме устанавливают наличие необходимых реквизитов. На практике встречаются случаи поддельных нарядов на выполнение тех или иных работ, с этой целью ревизор пересматривает порядок последовательно по датам их заполнения и сопоставляет фамилии исполнителей работ с другими нарядами, где эти лица могут быть занятыми.
При изучении приведенных документов можно установить обоснованность начисления заработной платы работникам.
Особое значение придается установлению фактов включения в расходы производства расходов по ОТ работников, занятых в других видах деятельности (социальной, культурной).
Также необходимо проанализировать правильность удержания из заработной платы подоходного налога, взносов в ПФ, алиментов, обоснованность расчетов с депонентами путем проверки платежных ведомостей, даты возникновения и суммы депонентской задолженности, количества депонентов, сверки сумм по расчетам с депонентами.
Затем проверяется обоснованность и правильность начисления премий, надбавок, доплат, выплат по временной нетрудоспособности, ежегодных отпусков и т.д. Проверяется также правильность определения среднемесячной заработной платы, сумм оплаты во время отпуска.
6. Проверка расчетно-платежных ведомостей. Данная проверка предусматривает установление правильности подсчета сумм, итогов начисления, удержания, а также сумм к выдаче и соответствие их записям в учетных регистрах в разделе корреспондирующих счетов.
Нарушения относительно оплаты труда возникают в связи с:
- неправильным определением объемов проделанных работ (выявляют сопоставлением объемов работ, указанных в первичных документах по учету труда, с аналогичными показателями технологических карт, документов относительно оприходования готовой продукции или контрольным обмером фактически проделанных работ);
- неправильным применением норм выработки, тарифных ставок, должностных окладов и расценок (определяют сопоставлением со сборниками выработки и тарификационными справочниками);
- неправильным таксированием отдельных документов по учету труда (выделяют контрольным таксированием);
- включением в документы по учету труда фамилий лиц, которые не участвовали в выполнении конкретных работ (выявляют сопоставлением фамилий работников со списочным составом предприятия, бригады, цеха), а также опросом отдельных личностей, сверкой подписей);
- внесением в документы по учету труда должностных лиц, не предусмотренных штатным расписанием (устанавливают сопоставлением этих документов со штатным расписанием);