Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала

Вопросы для раскрытия темы.

1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля.

2. Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала.

3. Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли.

Литература: 2, 4, 5, 17, 23, 45, 47, 48

1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля

Для создания предприятия и его дальнейшей деятельности необходим первоначальный капитал. Любое предприятие, прежде чем начать свою деятельность, должно иметь средства, чтобы зарегистрироваться в органах исполнительной власти, открыть счет в банке, изготовить печать, приобрести оборотные и необоротные активы, нанять рабочую силу и др. Все это образует собственный капитал предприятия в момент его создания. В процессе деятельности собственный капитал может увеличиваться за счет внесения учредителями денежных средств и другого имущества, счет прибыли, полученной в процессе операционной, финансовой или инвестиционной деятельности.

Образование собственного капитала дает гарантию для инвесторов, кредиторов, поставщиков, что данное предприятие является платежеспособным и если можно доверять, иметь с ним деловые и партнерские отношения. При этом им необходимы достоверные данные о состоянии собственного капитала на определенный момент.

Ревизии и контролю подлежит структура собственного капитала и источники его образования, формирования и использования.

Основными задачами ревизии является:

1. Проверка достоверности отражения показателей по отношению к собственному капиталу и обеспечения обязательств в учете и отчетности, установления законности и правильности их формирования и целенаправленного использования.

2. Проверка наличия утвержденных смет и соблюдения соответствия законности использования денег целевого финансирования и поступлений.

3. Установление обоснованности операций по формированию прибыли и убытка, их использование и распределение.

4. Установление полноты формирования уставного капитала, соответствия фактических взносов участников условиям уставных документов, соблюдение сроков внесения частей в уставный капитал.

5. Проверка стабильности величины уставного капитала, его соответствие размеру, определенному уставными документами.

Источниками информации ревизии операций с собственным капиталом являются:

1. Приказ об учетной политике предприятия.

2. Документы, которые подтверждают право собственности на имущество, которое вносится в качестве взноса к уставному капиталу: свидетельство о праве собственности на недвижимость, земельные участки, транспортные средства, интеллектуальная собственность и др.

3. Организационные документы: свидетельство о государственной регистрации, приказы, распоряжения, протоколы итога торгов, протоколы собраний учредителей, акционеров, справки о принятии на учет в налоговые органы, о регистрации в органах статистики, лицензии на виды деятельности.

4. Первичные документы по учету собственного капитала и обеспечение обязательств (счета 4 класса).

5. Учетные регистры, которые используются для отражения хозяйственных операций по учету собственного капитала и обеспечения обязательств.

6. Акты и справки предыдущих ревизий, аудиторские выводы и др. документация, которая обобщает результаты контроля.

Ревизию операций с собственным капиталом осуществляют способом фактического контроля и документально. Фактический контроль – проводят инвентаризацию. Документальный – операции, связанные с собственным капиталом, по документам.

Направления контроля:

1) проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала:

а) проверка наличия и формы уставных документов;

б) установление соответствия содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

в) изучение полноты и соответствия соблюдения сроков внесения уставного капитала;

г) проверка денежной оценки стоимости имущества, которое вносится учредителями;

д) проверка правильности налогообложения денег, переданных в уставный капитал;

е) установление законности видов деятельности;

ё) определение соответствия размера уставного капитала, по данным учредительных документов и законодательству;

ж) проверка полноты и правильности формирования уставного капитала;

з) установление соответствия законодательно установленных сроков для конечных результатов с формированием уставного капитала;

и) оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;

й) установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

к) определение обоснованности изменения величины уставного капитала.

2) Проверка наличия и формы учредительных документов. При этом необходимо установить:

а) есть ли в наличии устав и уставный договор;

б)наличие свидетельства о государственной регистрации предприятия;

в) предмет деятельности предприятия;

г) наличие лицензий;

д) предусмотрено ли уставом совершение внешнеэкономической деятельности;

ж) организационно- правовую форму предприятия;

з) размер уставного капитала и частей каждого учредителя;

и) порядок распределения прибыли.

3) Изучение соответствия условий учредительного договора (устанавливаются определенные условия передачи имущества, участие в деятельности, распределение между участниками прибыли или убытка.

4) Проверка соответствия Уставу. Устав – как правовой документ регламентирует основные вопросы деятельности предприятия и имеет юридическую силу. При этом проверяется не нарушается ли порядок принятия и регистрации Устава предприятия; не нарушаются ли основные принципы членства на предприятии; не нарушаются ли требования о выборе деятельности ревизионной комиссии предприятия, и др.

5) Проверка правильности расчетов с учредителями; своевременно ли и в каком размере учредители внесли свою часть в уставный капитал предприятия; в каком виде внесены части участников в уставный капитал, правильно ли оформлены документы.

6)Проверка наличия и правильности оформления документов, которые подтверждают факты расчетов с учредителями.

7) Проверка правильности формирования уставного капитала в акционерных обществах.

8) Проверка соответствия сроков оплаты уставного капитала.

Нормативные акты:

1. П(с)БУ 5 Отчет «О собственном капитале»;

2. закон Украины «О хозяйственных обществах»;

3. положение о порядке регистрации выпуска акций и облигаций;

4. закон Украины «о ценных бумагах и фондовой бирже»;

5. положение о порядке регистрации выпуска акций и информации об эмиссии акций.