- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
Тщательной проверке подлежит выбытие ОС. Перед проверкой данных операций ревизор должен убедиться, есть ли на предприятии постоянно действующая комиссия, утвержденная руководителем, которая определяет невозможность использования отдельных объектов ОС; оформляет все документы по ликвидации, продаже, безвозмездной передаче, списанию ОС.
Порядок документального оформления этих операций зависит от причины выбытия.
Перемещение ОС внутри предприятия и во время реализации оформляют накладной. Списание ОС, которые утратили свое производственное значение, совершают с помощью актов на списание, которые подписываются комиссией, утверждаются руководителем предприятия. Проверке подлежит правильность и своевременность отражения операций по ликвидации объектов ОС на счетах бухгалтерского учета, в частности, определение износа по объектам, которые выбывают, оприходования материальных ценностей, которые были получены при разборке и демонтаже объектов, по цене их возможного использования.
При безвозмездной передаче ОС другим организациям их остаточную стоимость относят на счет прибыли предприятия.
Ревизор также должен проверить правильность расчета финансового результата от выбытия ОС, который определяется как разница между доходом от продажи объекта за вычетом косвенных налогов и затрат, связанных с выбытием, и их остаточной стоимости. При проведении ревизии по выбытию ОС проверяется:
Соответствие законодательству при выбытии ОС, при внесении в уставный капитал других организаций. Источниками информации при этом являются: договор участников, акты выбытия, Ж-04. Проверяется при этом правильность оформления выбытия, достоверность отчетности. Регламентируется П(с)БУ 7 «Основные средства».
Проверка соответствия законодательству относительно продажи ОС. Источниками информации являются: договора купли-продажи, счета-фактуры, акты на выбытие, Ж-04. Направления контроля: проверяется наличие разрешения руководителя, правильности списания и отражения прибыли, достоверности отчетности. Нормативные документы – Закон «О налогообложении прибыли предприятия» П(с)БУ 7.
Проверка соответствия законодательству при ликвидации ОС. Источники информации: акты ликвидации, Ж-04. Направления контроля: проверка обоснованности ликвидации ОС, правильности определения результатов от ликвидации. Нормативные документы: Закон «О налогообложении прибыли предприятия» П(с)БУ 7.
Проверка прочего выбытия ОС. Источники информации: договора, акты на списание, Ж-04. Направления контроля: правильность списания, определение результатов от списания. Нормативные документы: Закон «О налогообложении прибыли предприятия» П(с) БУ 7.
Проверка правильности начисления износа и амортизации
Все объекты ОС и НМА (за исключением земли) подлежат амортизации. Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования объекта.
Последовательность и основные направления контроля:
1. Правомерность и правильность формирования группы ОС как базы для начисления амортизации на первое число ревизируемого периода (квартала года).
2. Обоснованность и полнота включения или исключения объекта ОС по соответствующим группам для формирования базы данных (по их первоначальной и остаточной стоимости для расчета объемов амортизации за отчетный квартал, исходя из поступлений и выбытия объектов ОС за предыдущий перед отчетным квартал года).
3. Соблюдение установленных норм амортизации по группам ОС и правильности определения объема начисления амортизационных отчислений по отчетным кварталам.
4. Отражение в учете операций по начислению амортизации ОС как расходов производства и валовых расходов для расчета налога на прибыль.
При проведении ревизии следует проверить:
Регулярно ли относится начисленная сумма амортизации на себестоимость продукции, работ, услуг.
Правильно ли начисляется амортизация по нововведенным в эксплуатацию объектам и по которым выбыли.
Закончены ли начисления амортизационных отчислений на объекты с завершенным сроком использования.
Завершено ли начисление амортизационных отчислений на время проведения реконструкции и технического переоснащения ОС.
Правильно ли начисляются и своевременно перечисляются в бюджет проценты от сумм амортизационных отчислений.
Износ ОС отражается в учете и отчетности отдельно и списывается во время выбытия ОС.