- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
Одним из основных нарушений состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия является нарушение законодательства. Поэтому в процессе ревизии изучают соблюдение требований П(с)БУ, которыми регулируется порядок составления и предоставления финансовой отчетности. Это:
П(С)БУ 1: Общие требования к финансовой отчетности (нарушения – могут быть неверно отнесены ресурсы к активам, которые не принесут экономических выгод; или к обязательствам, может быть баланс составлен не на последний день отчетного периода; не соблюдение принципов бухгалтерского учета и др.).
П(С)БУ 2: Баланс (нарушения – неправильный подсчет остаточной стоимости; отражение стоимости продукции, которая еще не готова: несоответствие суммы уставного капитала сумме в учредительных документах и пр.).
П(С)БУ 3: Отчет о финансовых результатах (составление отчета о финансовых результатах не в стандартной форме, неправильное отражение общего дохода, чистого дохода, неправильное определение суммы валового дохода и др.).
П(С)БУ 4: Отчет о движении денежных средств (неправильно перенесены данные о прибыли из отчета П(с)БУ 3 в П(с)БУ 4, не отражено поступление денежных средств от продажи ОС и НМА и др.).
П(С)БУ 5: Отчет о собственном капитале (нарушения – отчет не составлен предприятием или составляется в свободной форме, не отражается сумма переоценок активов, не отражается информация, что требуется стандартом в Примечаниях к финансовой отчетности).
П(С)БУ 6: Исправления ошибок и изменения в финансовых отчетах (необоснованные изменения в Учетной политике, отсутствие информации по исправлению ошибок и др.).
П(С)БУ 19: Объединение предприятий (не включение в отчет о финансовых результатах доходов и затрат по приобретению предприятия, неправильное определение справедливой стоимости объекта).
П(С)БУ 20: Консолидированная финансовая отчетность (финансовая отчетность материнского предприятия и дочернего составляются не за один период).
Выявленные нарушения заносятся контролером в его рабочий документ, а позднее – в соответствующие обобщающие документы и составляемом акте ревизии.
Приложение 6
Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
г. Евпатория 1 мая 2004 г.
Службой внутреннего контроля РСРЦ проведен контроль – документальная проверка и фактическое подтверждение документальных данных бухгалтерского учета за период с 1 апреля по 30 апреля 2004 г.
Вступительная часть
Основание для проведения внутреннего контроля
Задание службе внутреннего контроля РСРЦ на проведение проверки было выдано руководителем учреждения в устной форме.
Лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность.
Директор РСРЦ за период деятельности, согласно Уставу учреждения.
Главный бухгалтер Поляничкина Нина Васильевна – ответственная за состояние бухгалтерского учета и отчетности – за контролируемый период.
Внутренний контроль проведен при участии директора Слабнина В.Е. и главного бухгалтера Поляничкиной Н.В.
Проверка начата 25 апреля 2004 года.
Проверка закончена 25 апреля 2004 года.
Вопросы, поставленные на решение внутреннего контроля.
Цель: контроль рационального использования товарно-материальных ценностей в бюджетном учреждении.
Исследовательская часть.
Рассматриваемым документом определим заборную карту (прил. 11) на выдачу хозяйственных материалов со склада в корпус №1 (материально-ответственное лицо – сестра-хозяйка Троицкая Г.М.) за апрель 2004 г.
Методом сравнения легко определить разногласия по количеству выданных материалов. Итак, стиральный порошок, который предназначается для стирки детского белья детьми в корпусе, был выдан в апреле по увеличенной норме в сравнении с предыдущим месяцем. Разница составляет 43 кг. К заборной карте приложена служебная записка, на основании которой руководитель учреждения разрешил выдачу дополнительных моющих средств, в связи с профилактикой в весенний период и предотвращением чесотки. К мемориальному ордеру № 6 «Учет с разными дебиторами и кредиторами» приложен счет на покупку хозяйственных материалов, в том числе и стирального порошка. В сравнении с предыдущим месяцем, в апреле 2004 года данного продукта приобретено значительно большее количество. Дата выписанного счета совпадает с датой служебной записки в учреждении.
Служба внутреннего контроля Российского санаторно-реабилитационного центра посчитала необходимым проверить фактическое применение стирального порошка и составить данный акт выявленных нарушений.
Нарушения:
На основании проведенного контроля выявлена подтасовка документов. Аргументы:
1) стиральный порошок не является моющим средством, а предназначен только для стирки белья;
2) на дату составления служебной записки на складе было в наличии необходимое количество соды, хлорной извести, неохлора, моющего жидкого средства, а выдали более дорогой товар;
3) служебная записка написана в середине месяца, а норма, списанная на обработку помещений, рассчитана на целый месяц, т.е. на 30 календарных дней.
4) фактическая проверка закладки стирального порошка в профилактические меры по обработке помещений показала, что к исполнителям, т.е. санитаркам, уборщицам, ночным няням данный товар не поступил.
Выводы:
Считать виновными следующих материально-ответственных лиц: старшую медсестру Журавлеву И.Ю., зав. складом Потапову Л.Я., сестру-хозяйку Троицкую Г.М. В данном случае произошло не только хищение товарно-материальных ценностей, но и их нерациональное использование.
Подписи членов службы внутреннего контроля.