- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
Основные направления контроля:
Общая оценка уровня обеспечения материальными ресурсами производственной программы.
Проверка состояния оперативного учета и контроля в отделах поставки за выполнением соглашений поставщиками материальных ресурсов.
Выборочная проверка наличия и соответствия данных первичных документов на оприходование бухгалтерским записям в текущих бухгалтерских реестрах.
Проверка соответствия итоговых данных за месяц в ведомостях учета материальных ценностей записям в журнале 5 по дебету субсчетов к счету 20.
Проверка соответствия записей синтетического и аналитического учета.
Проверка полноты оприходования материальных ценностей осуществляется сплошным способом и в полном объеме: внутренние документы предприятия сравниваются с документами поставщиков; соответствие данных записей журнала 5 и фактического наличия материальных ценностей на складах, в пути, на хранении; договора поставок; принятые управленческие решения, возникающие из условий договоров; правомерность отражения на счете операций по поступлению материальных ценностей; проверяются правильность и обоснованность актов по разногласию данных в документах поставщика и фактически принятых материальных ценностей, а также своевременность предъявления претензий поставщикам.
Кроме всего, при этом проверяются соблюдение условий договоров поставки, транспортно-заготовительные расходы, их распределение по группам материальных ценностей, отражение их в учете.
6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
Во время проверки необходимо установить правильность определения размера допустимых затрат при хранении, а также правильность оформления актов.
Необходимо основательно проверить, как предприятие придерживается установленного прядка оформления потерь количества и качества запасов. Особенно тщательно при этом необходимо изучить факты списания запасов вследствие порчи при хранении.
В ходе проверки необходимо исследовать акты инвентаризации за период, который изучается, и выводы инвентаризационной комиссии, лабораторные анализы, карточки складского учета о движении запасов на складе, акты на списание продукции, а также документы, подтверждающие вывоз и использование отходов.
Проверка правильности применения норм природного убытка при выявлении недостачи.
Контролеру необходимо проверить, соответствуют ли нормы природной убыли запасов, применяемые предприятием, нормам, предусмотренным законодательством.
Проверка фактов порчи запасов:
проверяются акты на списание и выясняется, где и в каком количестве испортились ТМЦ; если есть возможность, осмотреть испорченные запасы.
6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) – это предметы, которые используются на протяжении не более 1 года или нормального операционного цикла, который длится более 1 года. МБП относятся к запасам, но имеют особенности в учете предприятия. Оперативный учет МБП ведут в количественном выражении. Поэтому с целью обеспечения сохранения МБП в эксплуатации необходимо осуществлять надлежащий контроль за их движением.
Источниками информации являются:
карточки складского учета, отчеты МОЛ, структурных подразделений, с приложенными к ним первичными документами (акты на списание, ведомости выдачи работникам, накладные на передачу и получение со склада); данные учетных регистров по счету 22, 112, журнал № 5.
Перед началом ревизии ревизору следует ознакомиться с приказом об учетной политике для изучения организации и постановки бухгалтерского учета МБП и проверить соответствие его в бухгалтерии и в структурных подразделениях.
Согласно П(с)БУ9 «Запасы» на МБП, которые находятся на складе, износ не начисляется, а стоимость переданных в эксплуатацию исключается из состава активов и списывается на затраты производства. Если срок полезной эксплуатации МБП превышает 1 год, они включаются в состав необоротных активов и на них начисляют амортизацию.
Ревизор проверяет полноту и своевременность оприходования МБП, обоснованность списания, правильность начисления износа. Особое внимание необходимо уделить списанию МБП как непригодных к эксплуатации; путем выборочной инвентаризации устанавливаются факты залежавшихся, не пригодных к использованию МБП; проверяется выдача и списание специальной одежды и обуви работникам предприятия (соответствие норм выдачи по 1 работнику и срок их использования, правомерность бесплатного обеспечения спецодеждой).; проверяется оформление актов на списание и оприходование материалов от ликвидации. Акты должны быть составлены и подписаны комиссией с привлечением специалистов, утверждены руководителем предприятия. Списание МБП как непригодных производится лишь при наличии документов о сдаче их на металлолом или на утилизацию. Проверяется соответствие синтетического и аналитического учета; осуществляется проверка правильности отражения операций с МБП в налоговом учете.