- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Вопросы для самоконтроля:
Что является объектом ревизии собственного капитала?
Перечислить основные задачи данной ревизии.
Что является источником информации ревизии собственного капитала?
Какими способами осуществляется ревизия собственного капитала?
Перечислить основные направления контроля данной ревизии?
Какие действия предусматривает:
- проверка учредительных документов;
- проверка наличия и формы учредительных документов;
- проверка соответствия уставу?
7. Перечислить основные нормативные акты, требованиями которых должен руководствоваться ревизор при проведении данной ревизии.
8. В чем заключается суть проверки законности и обоснованности формирования уставного капитала?
9. Что должен знать ревизор при проведении ревизии формирования резервного капитала?
10. При проверке формирования и использования нераспределенной прибыли что необходимо выяснить?
Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
Цель занятия: приобретение практических навыков контроля и ревизии собственного капитала: проверка соответственно уставу, правильности формирования, размера правильности формирования и использования прибыли.
Время проведения: 2 часа
Задание:
Проверка теоретических знаний с помощью контрольных вопросов.
Решение задач: Проверка соответствия размера уставного капитала нормативным документам и частей взносов каждого участника, своевременность и правильность расчетов, сроков оплаты взносов. Проверить правильность распределения прибыли; назвать источники данной проверки.
Контроль знаний по тестам.
Задания для самостоятельной работы.
Контрольные вопросы
Какова структура собственного капитала?
Какую необходимую информацию может получить ревизор для данной ревизии при изучении Приказа об учетной политике?
Перечислить документы:
- подтверждающие право собственности на имущество, которое вносится в качестве взноса;
- организационные документы.
4. Что предусматривает фактический контроль собственного капитала?
5. Что необходимо установить ревизору при проверке наличия и формы учредительных документов?
6. Что выясняет ревизор при проверке правильности расчетов с учредителями?
7. Что говорится в законе Украины «о хозяйственных обществах» по поводу размера уставного и резервного капитала, сроков внесения и оплаты взносов в Уставный капитал?
8. Какие вопросы следует выяснить ревизору при проверки законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала акционерного общества?
На основании каких документов производится проверка фактического поступления на взносы учредителей?
Каков должен быть размер резервного капитала?
При проверке ревизии формирования прибыли, что необходимо проверить в первую очередь?
Задача 1. При проведении ревизии 10.03.2004г. ОАО «Голубая волна» уставный фонд которого равен 750 000 грн., ревизор установил, что дата регистрации общества произведена 10.02.2001г. Акции номинальной стоимостью 1 грн. выпущены 750 000 шт. Последний взнос за акции в сумме 50 000 грн. был осуществлен акционером Кривонос А.С. 5.01.2004 г.; 15.09.2003г. ОАО увеличило свой уставный капитал на 30 000 грн. путем дополнительного выпуска акций для покрытия убытков, связанных с его хозяйственной деятельностью.
Определить: 1) Имеют ли место нарушения?
2) Если имеют нарушения, указать, какой нормативный документ нарушен?
Решение
В соответствии с законом Украины «О хозяйственных обществах»
До дня созыва учредительного собрания лица, подписавшиеся на акции (если это предусмотрено условием выпуска), должны внести с учетом предварительного взноса не менее 30% номинальной стоимости акций.
В случае неуплаты в установленный срок акционер, если иное не предусмотрено уставом общества, уплачивает за время просрочки 10% годовых от суммы просроченного платежа. При неуплате в течение 3-х месяцев после установленного срока платежа акционерное общество имеет право реализовать эти акции в порядке, установленном уставом общества. ОАО имеет право увеличивать уставный капитал только после того как он полностью оплачен.
Акционерному обществу запрещается выпуск акций для покрытия убытков, связанных с его хозяйственной деятельностью.
Задача 2. ОАО получило чистую прибыль в сумме 150 00 грн., уставный капитал равен 460 000 грн. резервный фонд 110 000 грн. Согласно учредительному договору доля каждого из учредителей равна следующим суммам: I. -138 000 грн. – 30%;
II. – 92 000 грн. – 20%;
III. – 184 000 грн. – 40%;
IV. – 46 000 грн. – 10%,
Прибыль распределили следующем образом:
- на создание резервного капитала – 5 000 грн.
- на увеличения уставного капитала – 53 000 грн.
оставшуюся сумму на выплату дивидендов учредителям, соответственно: I – 27 600 грн., II- 18 400 грн., III- 36 800 грн., IV- 9 200 грн.
Требуется: 1) Проверить соответствие размера уставного капитала и долей каждого учредителя, резервного капитала, учредительным и нормативным документам.
2) Проверить правильность распределения прибыли общества.
3) Проверить правильность распределения дивидендов.
Решение
1.В соответствии с законом Украины «О хозяйственных обществах», уставный капитал ОАО должен быть не менее 1250 минимальных заработных плат, исходя из ставки минимальной заработной платы, действующей на момент создания акционерного общества. 1250 237= 296 250 грн.
Доли каждого учредителя соответствуют долям, указанным в учредительных документах.
2. В соответствии с законом Украины « О хозяйственных обществах» «из балансовой прибыли общества уплачиваются проценты по кредитам банков и по облигациям, а также вносятся предусмотренные законодательством Украины налоги и иные платежи в бюджет. Чистая прибыль, полученная после указанных расчетов, остается в полном распоряжении общества, которая в соответствии с учредительным документом определяет направление ее использования».
«В обществе создается резервный фонд в размере, установленном учредительными документами. но не менее 25 % уставного фонда»
Резервный фонд 460 000 0,25= 115 000 грн.
В данном случае 110 000 грн.
« Размер ежегодных отчислений в резервный фонд предусматривается учредительными документами, но не может быть меньше 5 % суммы чистой прибыли»
150 000 0,05= 7 500 грн.
В данном случае 5 000 грн.
Отчислено в резервный фонд меньше 5 %.
В данной ситуации ревизор должен выявить причины обоснованности нарушения требований закона Украины « О хозяйственных обществах»
3. Дивиденды распределены верно:
I.- 30% - 27 600 грн.;
II- 20%-18 400 грн.;
III- 40%-36 800 грн.;
IV- 10%-9 200 грн.
Задача 3: Акционерное общество в марте 2002 г. получило две ЭВМ бесплатно. В акте приемки-передачи указано, что первоначальная стоимость ЭВМ составляет 2 700 грн. за каждую; начислено износ 920 грн.; Расходы на транспортировку ЭВМ составили 100 грн.; на профессиональную подготовку оператора 300 грн. В учете отражено записью:
ДТ 104 – КТ 424-3 100
Требуется:
1. Проверить правильность оприходования ЭВМ.
2. Указать, какой нормативный документ нарушен.
3. Определить к каким последствиям могут привести оприходования таким образом:
Решение
1. Данные хозяйственных операций необходимо отразить следующим образом:
ДТ 15 КТ 424 – 44470 (2700+2700-930)
ДТ 15 КТ 631 – 100
ДТ 92 КТ 631 – 250
ДТ 104 КТ 15 – 4570 грн.
2. Нарушен нормативный документ П(с) БУ 7 «Основные средства» -неверно включены расходы в первоначальную стоимость ЭВМ. Бухгалтером отражена первоначальная стоимость одного ЭВМ.
3. Оприходования таким образом могут привести к хищению одной ЭВМ; к недоначислению дополнительного капитала и в целом собственного капитала.
Ревизор обязан данные нарушения отразить в акте ревизии и обязать бухгалтера произвести изменения и правильно отразить данные операции в бухгалтерском учете.