- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
Вопросы для раскрытия темы.
Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля.
Приемы и способы изучения операций по долгосрочным обязательствам.
Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Контроль и ревизия расчетов по оплате труда.
Ревизия расчетов по налогам и платежам.
Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам.
Литература: 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 33, 45, 47, 48
10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчёты с поставщиками и подрядчиками, с рабочими по оплате труда, с бюджетом, пользуются кредитами банка, поэтому у предприятий появляются обязательства: текущие и долгосрочные, которые необходимо регулировать и контролировать.
Целью ревизии операции по обязательствам является установление достоверности первоначальных данных относительно наличия обязательств, полноты и своевременности отражения первоначальных данных в обобщенных регистрах, правильности ведения учёта обязательств и его соответствие учётной политике, законности и целесообразности произведённых расчётов, достоверности отражения состояния обязательств.
Задачами ревизии обязательств является:
1) оценка состояния расчётно-платёжной дисциплины по всем видам расчётов с кредиторами;
2) установление достоверности данных бухгалтерского учёта операций с обязательствами;
3) установление наличия, правильности оформления и соблюдения соответствия условий договоров и других документов, которые определяют права и обязанности сторон по поставке материальных запасов (работ, услуг);
4) анализ правильности и полноты уплаты за приобретённые материальные запасы и их оприходование;
5) установление причин образования задолженности, давности её возникновения и реальности выплаты;
6) установление своевременности расчётов с бюджетом, перерасчётом задолженности кредиторам;
7) оценка системы расчётов с персоналом, которая действует на предприятии и ее эффективность, состояние синтетического и аналитического учёта операций по оплате труда;
8) установление правильности организации учёта рабочего времени и объёма работ на предприятии, обоснованности начисление заработной платы и удержания из неё;
9) проверка соблюдения соответствия налогового законодательства;
10) установление соблюдения соответствия действующего законодательства правомерности, целесообразности и обоснованности управленческих решений, ответственность должностных лиц при совершении расчётных операций;
11) разработка методов по реализации результатов контроля с целью предупреждения злоупотреблений и нарушений.
Источники информации ревизии по обязательствам.
1. Приказ об учётной политике предприятия.
2. Первоначальные документы по учёту обязательств.
3. Учётные регистры, которые используются для отражения операций по учёту долгосрочных и текущих обязательств.
4. Акты и справки предыдущих ревизий.
5. Отчётность.
Первоначальные документы: договора купли-продажи, накладные, счета-фактуры, акт принятия работ, налоговые накладные, товарно-транспортные накладные, грузовые, таможенные декларации, ж.д. накладные, листки по учёту кадров, личные карты работников, табели использования рабочего времени, наряды на сдельные работы, расчётно-платёжные ведомости, ведомости расчёта дополнительной заработной платы и др.
Направления контроля
1. Инвентаризация расчётов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками.
2. Проверка предварительно проведённых инвентаризаций кредиторской задолженности.
3. Проверка правильности отражения по статьям баланса соответствующих задолженностей.
4. Проверка полноты и правильности оприходования полученных от поставщиков запасов, соблюдение действующих цен и тарифов.
5. Установление правильности применения ставок, определение базы налогообложения, законности и обоснованности льгот по начислению налогов, сборов, платежей в бюджет.
6. Проверка правильности ведения учета на счетах 64,65, соответствие записей аналитического учета по счетам записей в главной книге и формах бухгалтерской отчетности.
7. Проверка правильности, полноты и своевременности перечисления налогов, сборов, платежей в бюджет.
8. Проверка правильности учета НДС.
9. Проверка соблюдения соответствия положений законодательства о труде, состояния внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям.
10. Проверка использования фонда оплаты труда.
11. Проверка организации табельного учета.
12. Проверка применения действующих норм и расценок.
13. Проверка оформления первоначальной документации и правильности начисления з\п.
14. Проверка расчетно-платежных ведомостей и лицевых счетов.
15. Проверка правильности выплаты денежных средств по трудовым соглашениям.
16. Проверка аналитического состояния расчетов по оплате труда.
17. Проверка расчетов с другими организациями.
18. Проверка расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам. Нормативные акты:
1.П(с)БУ 11 «Обязательства».
2. Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» №400\97-ВД от 26.06.97.
3. Инструкция по бухучету о НДС, утвержденная приказом Минфина Украины, №141 от 01.07.97.
4. Закон Украины «О бухучете и финансовой отчетности».
5. Постановление Верховной Рады Украины «О некоторых вопросах уплаты подоходного налога с граждан» №146 от 25.04.96.