- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
Контроль в Украине подразделяется на:
Государственный – осуществляется органами государственной власти (Счетная палата Верховной Рады Украины; Государственная контрольно-ревизионная служба Украины; Государственное Казначейство Украины); – относятся к Минфину, Фонд государственного имущества Украины, Министерство экономики, Министерство финансов, Государственный Комитет статистики Украины, Антимонопольный комитет Украины, Нацбанк Украины.
Специализированные органы контроля:
государственный комитет по стандартизации, метрологии и сертификации;
Государственный таможенный комитет Украины;
Государственный комитет Украины в делах защиты прав потребителей;
Государственная инспекция Украины по контролю за ценами;
Государственная автомобильная инспекция;
Государственная пожарная инспекция;
Государственная санитарная инспекция.
Муниципальный контроль – осуществляет местный совет народных депутатов. Он осуществляет контроль за выполнением плана и программ экономического и социального развития и бюджета.
Независимый контроль – аудиторский, осуществляется аудиторскими организациями на хозрасчетных началах по договорам.
Экономический контроль собственника:
А) Внутрисистемный – осуществляется министерствами, комитетами, ассоциациями, акционерными обществами.
Б) Внутрихозяйственный контроль включает контрольные функции, осуществляемые руководителями предприятий, организаций, учреждений.
Под классификацией в науке о контроле понимают распределение видов контроля по определенным признакам, которые присущи одним видам и отсутствуют в других.
Классификация контроля необходима для:
научной разработки основ теории хозяйственного контроля;
последующей разработки методики контроля;
последующего усовершенствования практики контроля;
улучшения подготовки и повышения квалификации кадров контроля;
повышения эффективности и качества всей контрольно-ревизионной службы.
Классификация контроля производится по следующим признакам:
1.По полноте охвата предприятия, которое контролируется:
а) полный;
б) частичный:
в) сквозной.
2. По полноте изучения хозяйственных процессов
а) сплошной;
б) выборочный;
в) комбинированный.
По этапам контроля хозяйственных процессов:
а) предварительный;
б) текущий;
в) последующий.
По методу осуществления:
а) проверка;
б) обследование;
в) инвентаризация;
г) ревизия;
д) аудит;
е) судебно- бухгалтерская экспертиза;
ж) экономический анализ
По статусу осуществления:
а) государственный;
б) ведомственный;
в) контроль собственника;
г) независимый.
По отношению к хозяйствующему субъекту:
а) внутренний;
б) внешний.
По отношению к обязательствам субъекта контроля:
а) обязательный;
б) уставный (проводится на предприятиях в соответствии с их уставами).
Рис.3 Виды и формы контроля.
Полный контроль охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.
При частном контроле проверяются только отдельные виды деятельности предприятия или отдельные виды хозяйственных операций.
Сквозным является контроль, который проводится одновременно на нескольких предприятиях, входящих в состав одной организации (ассоциации, объединения). Он дает возможность глубокой и всесторонней проверки работы ведения хозяйства с разветвленной структурой управления, а также для установления целесообразности существования отдельных звеньев и др.
При сплошном контроле проверяют все документы и регистры бухгалтерского учета, в которых отражены факты ведения хозяйства за весь контролируемый период.
Выборочный контроль предусматривает изучение не всех, а лишь отдельных документов, которые отбирают на основании научно-обоснованной схемы, за этот или другой период времени (квартал, месяц, определенные дни).
Комбинируемым называют контроль, в ходе которого одна часть документов и информации изучается сплошным, а другая – выборочном способом.
Предварительный контроль заключается в том, что хозяйственное действие перед осуществлением подлежит оценке с точки зрения его целесообразности, законности и эффективности. Цель предварительного контроля – предотвратить появление нарушений и недочетов в деятельности предприятий, организаций и учреждений.
Текущий контроль за хозяйственной деятельностью применяется в процессе осуществления хозяйственных операций.
Оперативной формой контроля экономических процессов является использование системы первичной бухгалтерской документации – нарядов, требований, накладных.
Последующий контроль охватывает проверку правильности и законности проведенных хозяйственных операций на предприятиях, выявление нарушений и злоупотреблений, а также дает возможность разработать мероприятия по устранению недостатков и предупреждению их в будущем.
Проверка – это фактическое изучение отдельных вопросов деятельности предприятия или действий аппарата управления на основании заявлений, сигналов, жалоб или в соответствии с планом работы субъекта, который контролирует.
Обследование – это ознакомление на месте с деятельностью отдельных участков предприятия с целью выявления позитивных и негативных сторон их работ.
Под инвентаризацией понимают проверку наличия и состояния объекта контроля, которая осуществляется путем наблюдения, измерения, регистрации и сравнения полученных данных. Инвентаризация является основой внутрихозяйственного контроля, регламентируется действующим законодательством и проводится независимо от проведения ревизии, аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы.
Ревизия производственно-финансовой деятельности является одним из методов контроля деятельности предприятия и его подразделений за определенный период времени с целью установления законности, целесообразности и эффективности осуществленных хозяйственных операций, обеспечения сбережения имущества, правильности и достоверности учета и отчетности. Ее проводят ревизоры путем проверки первичных документов, данных учета и отчетности с применением приемов фактического контроля.
Судебно-бухгалтерская экспертиза является процессуальным действием, направленным на установление обстоятельств уголовного дела, и заключается в проведении исследования на основе специальных экономических знаний и предоставлении выводов экспертом по поручению органов дознания, следствия, прокуратуры и суда.
Судебно-бухгалтерская экспертиза устанавливает фактические данные об обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, которые сложились под воздействием владельца или его представителя и имеют значение для правильного решения дела.
Аудит – это метод последующего хозяйственного контроля, который складывается из совокупности методических приемов, применение которых позволяет определить достоверность отчетности, учета.
Экономический анализ хозяйственной деятельности является важным методом хозяйственного контроля. Он позволяет по сводным материалам и отчетам оценить финансово-хозяйственную деятельность предприятия за определенный период времени с целью выявления не- использованных резервов повышения качества и снижения ее себестоимости.
Государственный контроль осуществляется органами контроля, к которым относятся: Фонд государственного имущества Украины, Министерство экономики Украины, Министерство финансов Украины, Министерство труда и социальной политики Украины, Государственный комитет статистики Украины и Национальный банк Украины. Кроме того, к государственному относится контроль, который осуществляется специализированными органами (Государственный комитет по стандартизации, метрологии и сертификации Украины, Государственная инспекция Украины по защите прав потребителя, Государственная инспекция Украины по контролю по ценам, Антимонопольный комитет Украины); муниципальный контроль, который осуществляется местными советами народных депутатов и местным региональным самоуправлением.
Контроль, который проводится на подчиненных предприятиях по распоряжению руководителя вышестоящего органа штатными и внештатными контролерами и другими должностными лицами, называют ведомственным.
Контроль собственника (руководителя) разделяется на внутрисистемный и внутрихозяйственный и регулируется непосредственно собственником.
Независимый контроль – является аудиторским контролем, который осуществляется в виде предпринимательской деятельности.
Внешний контроль осуществляется субъектами контроля, которые не входят в состав контролируемого структурного подразделения предприятия.
Внутренний контроль осуществляется органами внутреннего контроля (главным бухгалтером предприятия, ревизионной комиссией и т.д.)
Обязательным является контроль, предусмотренный действующим законодательством и который проводится согласно ему.
Уставный контроль проводится на предприятиях в соответствии с их уставами.
Хозяйственный контроль базируется на принципах, которые создают фундамент науки о контроле и являются выходными требованиями, определяющими ее функции и выступают ведущими понятиями, объединяющими законы и категории контроля в единую и целостную систему знаний.
Систему принципов хозяйственного контроля разделяют на две группы:
общие (основные)
частные (специфические).