§ 1. Общая характеристика

В советский период использование земли провозглашалось бес­платным. С 1970-х гг. началась дискуссия о необходимости введе­ния платного характера использования земель с целью повышения их эффективного и рационального использования.

Впервые плата за землю была предусмотрена в Основах зако­нодательства Союза ССР и союзных республик о земле 1990 г. В РСФСР плата за землю (земельный налог, арендная плата за зем­лю и плата за приобретение земли в собственность) была установ­лена положениями Земельного кодекса РСФСР 199I г. (гл. VIII), которые получили развитие и конкретизацию в Законе РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 (с послед, изм.) «О плате за землю».

Земельный кодекс РФ в качестве одного из принципов земель­ного законодательства закрепляет принцип платности исполь­зования земель, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ. Нормы гл. X ЗК РФ направлены непосредственно на отношения по плате за землю и ее оценки.

Целью введения платы за землю являлось стимулирование ра­ционального использования, охраны и освоения земель, повыше­ния плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах

.Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, используется регулируемая цена. Для це­лей налогообложения и иных целей введена кадастровая стоимость земельного участка.

Наличие неоправданно большого количества льготников (зе­мельный налог уплачивался только с 25% всех земель России, а в городах — с 15%) является главным недостатком ранее действу­ющей системы платежей, и при проведении земельной реформы планировалось существенное сокращение льгот по земельному налогу и арендной плате.

Денежные средства, поступавшие до 2005 г. от уплаты земельного налога за земли городов и поселков, а также арендной платы за земли городов и поселков, находящиеся в государственной собственности, поступали на различные уровни бюджетной системы РФ согласно утвержденным нормативам. Так, в 2002 г. распределение происходило в следующем объеме: в федеральный бюджет — 15%, в бюджет субъ­ектов РФ (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга) — 35%, в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга и бюджеты закрытых административнотерриториальных образований — 85%; в бюджеты городов, поселков, иных муниципальных образований (за исключением муниципальных образований, входящих в состав городов Москвы и Санкт-Петербурга) — 50%. В 2004 г. в отношении земельных участков, находящихся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, нор­мативы поступления доходов были иными: в бюджеты субъектов РФ (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга) — 50%; в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга и бюджеты за­крытых административно-территориальных образований — 100%; вбюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований (за исключением муниципальных образований, входящих в состав городов Москвы и Санкт-Петербурга) — 50%.

Законом РФ «О плате за землю» было установлено исключи­тельно целевое использование централизуемых средств земельного налога и арендной платы (на финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторингу, ох­ране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование; на инженерное и социальное обустройство территории), но действие соответствующей нормы в 2000—2004 гг. было приостановлено.

Законодатель, устанавливая в ст. 65 ЗК РФ одну из форм платы за землю в виде земельного налога, делает оговорку — такая форма платы применяется до введения в действие налога на недвижи­мость. Действительно, до 1 января 2005 г. налоговым кодексом в состав региональных налогов был включен налог на недвижимое имущество (ст. 14 НК РФ). Такое положение позволяло сделать вывод, что земельный налог должен был прекратить свое действие с момента введения регионального налога на недвижимость на территории всех муниципальных образований (входящих в состав соответствующего субъекта РФ), который должен был поглотить сразу три налога: на имущество организации, на имущество физи­ческих лиц и земельный налог. Вопрос о сроке введения в действие налога на недвижимость был отнесен к компетенции законодатель­ного (представительного) органа субъекта РФ, но установить этот налог субъект РФ мог только после принятия соответствующей главы части второй Налогового кодекса РФ.

В порядке эксперимента по налогообложению недвижимости в 1997—2005 гг. в городах Великом Новгороде и Твери был установ­лен налог на недвижимость. В соответствии с ФЗ от 20 июля 1997 г. «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери»¹ ставки налога на недвижи­мость должны были устанавливаться представительными органами местного самоуправления городов Великого Новгорода и Твери в следующих пределах: по индивидуальным жилым домам, кварти­рам, жилым помещениям, дачам — не более 0,5 процента оценки рыночной стоимости; по гаражам на одно-два машино-места — не более 1 процента оценки рыночной стоимости; по объектам недви­жимого имущества, используемым для целей промышленного про­изводства, — не более 2 процентов оценки их рыночной стоимости; по иным объектам — не более 5 процентов оценки их рыночной стоимости. На представительные органы местного самоуправления городов Великого Новгорода и Твери возложена обязанность по представлению в Федеральное собрание РФ и Правительство РФ после завершения 2005 г. и по окончании эксперимента отчетов о результатах введения налога на недвижимость и предложений по его совершенствованию налогообложения.

Не дождавшись окончания 2005 г., законодатель 24 июля 2004 г. внес изменения в Н К РФ, исключив из состава региональных на­логов налог на недвижимость. ФЗ от 29 ноября 2004 г. в Налоговый кодекс РФ была включена специальная глава — глава 31, регулиру­ющая отношения по установлению, уплате земельного налога.