38. Облік розрахунків з покупцями і замовниками. Резерв сумнівних боргів.

Для обліку дебіт заборгов п-ців і замовників викор рах 36. За Дт36 відображ продажна вартість реалізованої п-ції, тов., робіт, виконаних послуг, яка включ ПДВ ін. податки та збори – ті обов’язкові платежі, що мають перерах до бюджету, позабюджетних фондів і включ до вартості. А по Кт 36 відображ сума платежів, які надійшли на рах п-ва, в банківських установах, чи на ін. рах. Сальдо рах дебетове і відображу заборгов п-ців і замовників за одержану п-цію. Активність цього рах визначається тим, що події відвантаж товарів, п-ції, здачі робіт та надання послуг відбуваються, як правило раніше, ніж отримана за них оплата. Якщо ж п-во продавець одержує від п-ця попередню оплату. Така операція знаходить своє відображення на рах 681. Рах 36 має такі субрах:

361 – розрах з вітчизняними покупцями;

362 – розрах з іноз п-цями;

363 – розрах з учасниками промислово-фін групи.

Облік резервів по сумнівні й дебіт заборгов, щодо якої є ризик неповернення ведеться на рах 38. Рах контрактивний, балансовий, регулюючий і застосов для уточнення оцінки дебіт заборгов п-ців і замовників, яка обліковується на рах 36, а також ін. дебі яка обліковується на рах 37. По Кт 38 кореспонденції з рах обліку витрат відображу створ резерву сумнівних баргів, а по Дт 38 кореспонд з рах дебіторської заборг, списання сумнівної заборгованості, а з рах обліку доходів – зменш нарахованих резервів. Рах не закривається в кінці звітного періоду і його сальдо х-зує суму потенційної, безнадійної заборгованості. Побудова аналітичного обліку по 36 рах забезпечує отримання даних про заборгованість, термін оплати яких ще не настав, а також заборгованості не оплачені в строк. Тому аналітичний облік розрахунків з п-цями і замовниками ведеться за кожним п-цем і за кожним пред’явленим до сплати рахунком. Аналітичний облік по 38 рах ведеться в розрізі боржників або за строками непогашення дебіторської заборгованості, залежно від того, яким методом здійснюється нарахування резерву сумнівних боргів. Типові кореспонд з обліку розрах з п-цями і замовниками:

1)реалізов покупцям п-ція, роботи, послуги 36-701,702,703;

2)повернута п-цями п-ція 704-36;

3)нарах податки на доходи від реалізації 701-641;

4)перерах покупцям невикористані кошти 36-31;

5)перезарахов заборгов покупцям і постач 63-36;

6) погаш дебітор заборгов п-ців і замовників готівкою чи безготівковими коштами 30,31-36;

7)оплач п-цями заборгов за рах передачі цінних паперів 35-36;

8)спис безнадійний борг покупцям за рах раніше нарахов резерву сумнівних боргів 38-36;

9)погаш заборогов векселями 51,62 – 36;

10)нарах резерв сумнівних боргів на дебіт заборгов реалізов п-ції, тов., робіт, послуг 944-38;

11)спис безнад та сумнівну дебіт заборг при нестачі або відсутності резерву сумнівн боргів 944-36;

12)спис борги покупцям внасл надзвичайних подій 99-36;

13) надійшли кошти із заборгов, яка раніше була спис на витрати 31-716, одночасно 31-07;

14)відображу сторном попередньо нарахованого резерву сумн боргів 944-38.

Синтез облік розрах з п-цями і замовн ведеться в журналі №3 записи в якому робляться на о-ві групувальних відомостей аналітичного обліку. Сальдо на кін місяця виводиться за кожним п-цем і підрах заг сума за всіма п-цями за місяць. Поточна дебіт заборг п-ців і замовн відображу в 2 розділі активу балансу, рядки 160-162 і до підсумку балансу включ чиста реалізаційна вартість. Сума нарахованого резерву в момент його створення є ін. операційними витратами.