- •НАлоги и налогообложение
- •НАлоги и налогообложение
- •Содержание
- •Альберт Эйнштейн Введение
- •Раздел I. Методология и организация налогообложения в Российской Федерации
- •Тема 1. Теоретические основы налогообложения
- •1. Экономическая сущность налогов
- •2. Функции налогов и их взаимосвязь
- •3. Элементы налога и их характеристика
- •4. Принципы и методы налогообложения
- •5. Способы уплаты налогов
- •6. Классификация налогов
- •Тема 2. Налоговая система России и зарубежных стран
- •1. Понятие и особенности построения налоговой системы
- •2. Возникновение и развитие налогообложения в России
- •3. Особенности построения налоговых систем промышленно
- •Тема 3. Налоговая политика государства
- •1. Сущность, цели и принципы налоговой политики
- •2. Методы и инструменты налоговой политики
- •3. Типология налоговой политики
- •4. Налоговый механизм
- •5. Налоговое регулирование и его особенности в России
- •6. Формы и методы налогового контроля в России
- •Раздел II. Косвенное налогообложение
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость
- •1. Сущность и значение ндс
- •2. Субъект и объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Налоговый период и налоговые ставки
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Тема 5. Акцизы
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
- •3. Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты
- •Тема 6. Механизм исчисления и уплаты пошлин
- •1. Таможенные пошлины
- •2. Государственная пошлина
- •Раздел III. Прямое налогообложение
- •Тема 7. Налог на прибыль организаций
- •1. Экономическое содержание прибыли
- •2. Основные характеристики налога
- •Глава 25 нк рф устанавливает два возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод.
- •3. Метод начисления
- •4. Кассовый метод
- •5. Расчет налога на прибыль организаций
- •6. Расчет налоговой базы. Сроки уплаты налога
- •Тема 8. Единый социальный налог
- •1. Назначение единого социального налога
- •2. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3. Не подлежащие налогообложению суммы
- •Глава 24 нк рф определяет широкий перечень доходов, которые не являются объектом обложения единым социальным налогом и, соответственно, не подлежат налогообложению.
- •4. Ставки налога
- •5. Исчисление и уплата налога
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц
- •1. Экономическая сущность и назначение налога
- •2. Характеристика отдельных элементов налога
- •3. Налоговые вычеты
- •4. Особенности исчисления налога на доходы физических
- •5. Порядок заполнения налоговой декларации о доходах
- •Раздел IV. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности
- •Тема 10. Единый налог на вмененный доход
- •1. Общая характеристика единого налога
- •2. Основные элементы единого налога на вмененный доход
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •4. Случаи невозможности применения системы
- •4.1 Использование безналичных форм расчетов
- •4.2 Реализация товаров за наличный расчет юридическим
- •4.3 Продажа карт оплаты за Интернет и услуги сотовой связи
- •4.4 Реализация товаров длительного пользования в кредит
- •4.5 Реализация товаров собственного производства
- •4.6 Площадь торгового зала по одному из объектов торговли
- •4.7 Реализация подакцизных товаров
- •5. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход
- •Тема 11. Упрощенная система налогообложения
- •1. Общая характеристика упрощенной системы
- •2. Налогоплательщики упрощенной системы
- •2.1 Условия перехода организаций на упрощенную систему
- •Глава 25 нк рф «Налог на прибыль организаций», в отличие от главы 21 нк рф «Налог на добавленную стоимость», не признает реализацией безвозмездную передачу товаров, работ или услуг.
- •2.2 Условия перехода индивидуальных предпринимателей
- •3. Порядок и условия начала и прекращения применения
- •3.1 Условия возврата организаций к общему режиму
- •3.2 Условия возврата индивидуальных предпринимателей
- •4. Объект налогообложения. Порядок определения
- •4.1 Порядок определения доходов организациями
- •4.2 Порядок определения доходов индивидуальными
- •I. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
- •II. Расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
- •III. Расходы на ремонт основных средств.
- •IV. Расходы в виде арендных (в том числе лизинговых) платежей.
- •V. Материальные расходы.
- •VI. Расходы на оплату труда.
- •VII. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
- •VIII. Расходы на обязательное страхование работников и имущества.
- •IX. Включение в расходы ндс, уплаченного поставщикам.
- •XXII. Расходы на подготовку и освоение новых производств.
- •XXIII. Расходы на уплату налогов и сборов.
- •XXIV. Расходы на приобретение покупных товаров.
- •5. Порядок определения налоговой базы. Налоговый
- •6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •7. Особенности исчисления налоговой базы при переходе
- •7.1 Переход от общего режима налогообложения
- •7.2 Переход от упрощенной системы на общий режим
- •Тема 12. Единый сельскохозяйственный налог
- •1. Общие условия применения системы налогообложения
- •2. Основные элементы единого сельскохозяйственного налога
- •3. Порядок и условия перехода на уплату единого
- •4. Порядок исчисления и уплаты единого
- •Раздел V. Налогообложение имущества
- •Тема 13. Транспортный налог
- •1. Налогоплательщики транспортного налога
- •1.1 Наземные транспортные средства
- •1.2 Водные транспортные средства
- •1.3 Воздушные транспортные средства
- •2. Льготы по транспортному налогу
- •1. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
- •3. Промысловые морские и речные суда.
- •7. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
- •8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
- •3. Налоговые ставки и налоговая база
- •4. Исчисление транспортного налога
- •5. Уплата транспортного налога
- •Тема 14. Налог на имущество организаций
- •1. Субъект и объект налогообложения
- •1.1 Налогоплательщики – российские организации
- •1.2 Налогоплательщики - иностранные организации
- •1.3 Объект налогообложения для российских организаций
- •1.4 Объект налогообложения для иностранных организаций
- •2. Порядок расчета налоговой базы. Налоговый период
- •3. Льготы по налогу на имущество организаций
- •4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Тема 15. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 16. Земельный налог
- •Тема 17. Особенности налогообложения отдельных
- •1. Налог на игорный бизнес
- •2. Инвестиционный налоговый кредит
- •3. Особенности налогообложения прибыли коммерческих
- •4. Особенности налогообложения страховых компаний
- •5. Особенности налогообложения прибыли иностранных
- •5.1 Доходы от источников в рф без образования постоянного
- •6. Платежи за пользование природными ресурсами
- •Раздел VI. Управление налогообложением и функционирование налоговых органов
- •Тема 18. Организационная структура налоговых
- •1. Законы и другие нормативные акты по исчислению
- •2. Федеральная служба по налогам и сборам рф, ее функции
- •3. Состав и структура налоговых органов, права
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •5. Ответственность за совершение налоговых
- •Размеры штрафа, определенные нк рф
- •Тема 19. Налоговые проверки: цели
- •1. Понятие и виды налоговых проверок
- •2. Цели и методы камеральных проверок
- •3. Цели и методы выездных проверок
- •Литература
- •НАлоги и налогообложение
- •302020, Г. Орел, Наугорское шоссе, 29.
4. Ставки налога
Ставки единого социального налога, учитывая целевой характер использования, предусматривают их распределение по соответствующим социальным фондам.
Для налогоплательщиков-работодателей, за исключением налогоплательщиков - сельскохозяйственных производителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки налога (табл. 12).
Таблица 12
Ставки единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей, за исключением налогоплательщиков - сельскохозяйственных производителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастаю-щим итогом с начала года |
В федераль-ный бюджет |
В Фонд социаль-ного страхования |
В фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
федераль-ный |
террито-риальные |
||||
До 280000 руб. |
20% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
От 280001 руб. до 600000 руб. |
56000 руб. + 7,9% с суммы, превышаю-щей 280000 руб.
|
8120 руб. + 1,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
72800 руб. + 10,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
81280 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 руб.
|
11320 руб. |
5000 руб. |
7200 руб. |
104800 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 руб. |
Ставки налога для налогоплательщиков - сельскохозяйственных производителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, представлены в таблице 13.
Таблица 13
Ставки единого социального налога налогоплательщиков - сельскохозяйственных производителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
В федеральный бюджет |
В Фонд социального страхования |
В фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
федераль-ный |
террито-риальные |
||||
До 280000 руб. |
15,8% |
1,9% |
1,1% |
1,2% |
20,0% |
От 280001 руб. до 600000 руб. |
44240 руб. + 7,9% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
5320 руб. + 0,9% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
3360 руб. + 0,6% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
3360 руб. + 0,6% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
56000 руб. + 10,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
69520 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 руб. |
8200 руб. |
5000 руб. |
5280 руб. |
88000 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 руб. |
Для налогоплательщиков-предпринимателей применяются следующие ставки налога (табл. 14).
Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам (табл. 15).
С 1 января 2007 г. отдельно установлены ставки для налогоплательщиков – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (табл. 16).
Таблица 14
Ставки единого социального налога налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастаю-щим итогом с начала года |
В федеральный бюджет |
В фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
федеральный |
территориаль-ные |
|||
До 280000 руб. |
7,3% |
0,8% |
1,9% |
10,0% |
От 280001 руб. до 600000 руб. |
20440 руб. + 2,7% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280000 руб. |
28000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
29080 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 руб. |
3840 руб. |
6600 руб. |
39520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
Таблица 15
Ставки единого социального налога для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
В федеральный бюджет |
В фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
федеральный |
территориаль-ные |
|||
До 280000 руб. |
5,3% |
0,8% |
1,9% |
8,0% |
От 280001 руб. до 600000 руб. |
14840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280000 руб. |
2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280000 руб. |
22400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
23480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
3840 руб. |
6600 руб. |
33920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
Таблица 16
Ставки единого социального налога налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
В федеральный бюджет |
В Фонд социального страхования |
В фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
федеральный |
террито-риальные |
||||
До 75000 руб. |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
От 75001 руб. до 600000 руб. |
15000 руб. + 7,9% с суммы, превышаю-щей 75000 руб. |
2175 руб. + 1,0% с суммы, превышаю-щей 75000 руб. |
825 руб. + 0,6% с суммы, превышаю-щей 75000 руб. |
1500 руб. + 0,5% с суммы, превышаю-щей 75000 руб. |
19500 руб. + 10,0% с суммы, превышаю-щей 75000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
54475 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 руб. |
7425 руб. |
3975 руб. |
4125 руб. |
72000 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 руб. |
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны применяют следующие ставки (табл. 17).
Таблица 17
Ставки единого социального налога налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
и производящих выплаты физическим лицам, работающим
на территории технико-внедренческой особой экономической зоны
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
В федеральный бюджет |
Итого |
До 280000 руб. |
14,0% |
14,0% |
От 280001 руб. до 600000 руб. |
39200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
39200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
57120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
57120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |