VIII. Расходы на обязательное страхование работников и имущества.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшать полученные доходы на сумму расходов на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходы на обяза- тельное страхование работников признаются в соответствии со статьей 255 НК РФ, а расходы на обязательное страхование имущества - на основании статьи 263 НК РФ.

IX. Включение в расходы ндс, уплаченного поставщикам.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), при применении упрощенной системы налогообложения включаются в состав расходов. Для включения НДС в расходы необходимо, чтобы суммы НДС были выделены в первичных документах. Счет-фактура для признания уплаченных поставщикам сумм НДС не обязателен, поскольку это документ налогового учета, предоставляющий право на предъявление сумм НДС к вычету.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не предъявляют к вычету суммы НДС, поскольку исключены из категории налогоплательщиков НДС.

X. Оплата процентов и услуг кредитным организациям.

XI. Расходы на безопасность.

XII. Таможенные платежи.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, могут включать в состав расходов суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые по законодательству Российской Федерации не будут возвращены налогоплательщику в дальнейшем.

XIII. Расходы на содержание служебного транспорта.

XIV. Расходы на командировки.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов на командировки, в частности:

- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Перечень расходов на командировки, уменьшающих полученные доходы при применении упрощенной системы, предусмотренный комментируемой статьей, является открытым.

Перечень же расходов на командировки, которые не могут являться расходами в целях налогообложения, - закрытым.

XV. Расходы на нотариальные услуги.

XVI. Расходы на аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги.

XVII. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности.

XVIII. Расходы на канцтовары.

XIX. Расходы на услуги связи.

XX. Расходы на программные продукты.

XXI. Расходы на рекламу.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Расходы на рекламу уменьшают полученные доходы при применении упрощенной системы в порядке, предусмотренном в пункте 4 статьи 264 НК РФ.

Так, приведенный в указанном пункте перечень расходов на рекламу, которые можно признать в целях налогообложения без ограничений, является закрытым. Все прочие не перечисленные расходы на рекламу, осуществленные налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода, нормируются и признаются в размере, не превышающем 1% от выручки, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ, в целях налогообложения прибыли.