- •НАлоги и налогообложение
- •НАлоги и налогообложение
- •Содержание
- •Альберт Эйнштейн Введение
- •Раздел I. Методология и организация налогообложения в Российской Федерации
- •Тема 1. Теоретические основы налогообложения
- •1. Экономическая сущность налогов
- •2. Функции налогов и их взаимосвязь
- •3. Элементы налога и их характеристика
- •4. Принципы и методы налогообложения
- •5. Способы уплаты налогов
- •6. Классификация налогов
- •Тема 2. Налоговая система России и зарубежных стран
- •1. Понятие и особенности построения налоговой системы
- •2. Возникновение и развитие налогообложения в России
- •3. Особенности построения налоговых систем промышленно
- •Тема 3. Налоговая политика государства
- •1. Сущность, цели и принципы налоговой политики
- •2. Методы и инструменты налоговой политики
- •3. Типология налоговой политики
- •4. Налоговый механизм
- •5. Налоговое регулирование и его особенности в России
- •6. Формы и методы налогового контроля в России
- •Раздел II. Косвенное налогообложение
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость
- •1. Сущность и значение ндс
- •2. Субъект и объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Налоговый период и налоговые ставки
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Тема 5. Акцизы
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
- •3. Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты
- •Тема 6. Механизм исчисления и уплаты пошлин
- •1. Таможенные пошлины
- •2. Государственная пошлина
- •Раздел III. Прямое налогообложение
- •Тема 7. Налог на прибыль организаций
- •1. Экономическое содержание прибыли
- •2. Основные характеристики налога
- •Глава 25 нк рф устанавливает два возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод.
- •3. Метод начисления
- •4. Кассовый метод
- •5. Расчет налога на прибыль организаций
- •6. Расчет налоговой базы. Сроки уплаты налога
- •Тема 8. Единый социальный налог
- •1. Назначение единого социального налога
- •2. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3. Не подлежащие налогообложению суммы
- •Глава 24 нк рф определяет широкий перечень доходов, которые не являются объектом обложения единым социальным налогом и, соответственно, не подлежат налогообложению.
- •4. Ставки налога
- •5. Исчисление и уплата налога
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц
- •1. Экономическая сущность и назначение налога
- •2. Характеристика отдельных элементов налога
- •3. Налоговые вычеты
- •4. Особенности исчисления налога на доходы физических
- •5. Порядок заполнения налоговой декларации о доходах
- •Раздел IV. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности
- •Тема 10. Единый налог на вмененный доход
- •1. Общая характеристика единого налога
- •2. Основные элементы единого налога на вмененный доход
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •4. Случаи невозможности применения системы
- •4.1 Использование безналичных форм расчетов
- •4.2 Реализация товаров за наличный расчет юридическим
- •4.3 Продажа карт оплаты за Интернет и услуги сотовой связи
- •4.4 Реализация товаров длительного пользования в кредит
- •4.5 Реализация товаров собственного производства
- •4.6 Площадь торгового зала по одному из объектов торговли
- •4.7 Реализация подакцизных товаров
- •5. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход
- •Тема 11. Упрощенная система налогообложения
- •1. Общая характеристика упрощенной системы
- •2. Налогоплательщики упрощенной системы
- •2.1 Условия перехода организаций на упрощенную систему
- •Глава 25 нк рф «Налог на прибыль организаций», в отличие от главы 21 нк рф «Налог на добавленную стоимость», не признает реализацией безвозмездную передачу товаров, работ или услуг.
- •2.2 Условия перехода индивидуальных предпринимателей
- •3. Порядок и условия начала и прекращения применения
- •3.1 Условия возврата организаций к общему режиму
- •3.2 Условия возврата индивидуальных предпринимателей
- •4. Объект налогообложения. Порядок определения
- •4.1 Порядок определения доходов организациями
- •4.2 Порядок определения доходов индивидуальными
- •I. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
- •II. Расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
- •III. Расходы на ремонт основных средств.
- •IV. Расходы в виде арендных (в том числе лизинговых) платежей.
- •V. Материальные расходы.
- •VI. Расходы на оплату труда.
- •VII. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
- •VIII. Расходы на обязательное страхование работников и имущества.
- •IX. Включение в расходы ндс, уплаченного поставщикам.
- •XXII. Расходы на подготовку и освоение новых производств.
- •XXIII. Расходы на уплату налогов и сборов.
- •XXIV. Расходы на приобретение покупных товаров.
- •5. Порядок определения налоговой базы. Налоговый
- •6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •7. Особенности исчисления налоговой базы при переходе
- •7.1 Переход от общего режима налогообложения
- •7.2 Переход от упрощенной системы на общий режим
- •Тема 12. Единый сельскохозяйственный налог
- •1. Общие условия применения системы налогообложения
- •2. Основные элементы единого сельскохозяйственного налога
- •3. Порядок и условия перехода на уплату единого
- •4. Порядок исчисления и уплаты единого
- •Раздел V. Налогообложение имущества
- •Тема 13. Транспортный налог
- •1. Налогоплательщики транспортного налога
- •1.1 Наземные транспортные средства
- •1.2 Водные транспортные средства
- •1.3 Воздушные транспортные средства
- •2. Льготы по транспортному налогу
- •1. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
- •3. Промысловые морские и речные суда.
- •7. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
- •8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
- •3. Налоговые ставки и налоговая база
- •4. Исчисление транспортного налога
- •5. Уплата транспортного налога
- •Тема 14. Налог на имущество организаций
- •1. Субъект и объект налогообложения
- •1.1 Налогоплательщики – российские организации
- •1.2 Налогоплательщики - иностранные организации
- •1.3 Объект налогообложения для российских организаций
- •1.4 Объект налогообложения для иностранных организаций
- •2. Порядок расчета налоговой базы. Налоговый период
- •3. Льготы по налогу на имущество организаций
- •4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Тема 15. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 16. Земельный налог
- •Тема 17. Особенности налогообложения отдельных
- •1. Налог на игорный бизнес
- •2. Инвестиционный налоговый кредит
- •3. Особенности налогообложения прибыли коммерческих
- •4. Особенности налогообложения страховых компаний
- •5. Особенности налогообложения прибыли иностранных
- •5.1 Доходы от источников в рф без образования постоянного
- •6. Платежи за пользование природными ресурсами
- •Раздел VI. Управление налогообложением и функционирование налоговых органов
- •Тема 18. Организационная структура налоговых
- •1. Законы и другие нормативные акты по исчислению
- •2. Федеральная служба по налогам и сборам рф, ее функции
- •3. Состав и структура налоговых органов, права
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •5. Ответственность за совершение налоговых
- •Размеры штрафа, определенные нк рф
- •Тема 19. Налоговые проверки: цели
- •1. Понятие и виды налоговых проверок
- •2. Цели и методы камеральных проверок
- •3. Цели и методы выездных проверок
- •Литература
- •НАлоги и налогообложение
- •302020, Г. Орел, Наугорское шоссе, 29.
4. Права и обязанности налогоплательщиков
Основные права налогоплательщиков законодательно закреплены в ст. 21 НК. Согласно этой статье, налогоплательщики имеют право:
1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве, содержащем положения о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
Данные нормы не означают превращения налоговых органов во всеобщих налоговых консультантов как по частным вопросам, так и по вопросам последствий в изменениях налогового законодательства. Это следует из того, что хотя налогоплательщик и обретает значительные права, но НК одновременно установил, что «права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязан-ностями должностных лиц налоговых органов». Однако ст. 33 НК не возлагает на должностных лиц налоговых органов никаких подобных обязанностей. Нормы ст. 32 НК об обязанностях налоговых органов «проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов» практически зафиксировали обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам техническую, а не аналитическую информацию и соответствуют положению о правах налогоплательщика как право «получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц»;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Данное право подкреплено механизмами ст. 78 и 79 НК, предусматривающими начисление процентов на несвоевременно возвращаемые налогоплательщику суммы, что восстанавливает паритет между сторонами налоговых отношений;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему НК или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налогоплательщики имеют так же иные права, установленные НК и другими актами законодательства о налогах и сборах. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов защищены согласно положениям ст. 22 НК. В рамках этой статьи государство гарантирует налогоплательщикам административную и судебную защиту их прав и законных интересов, порядок которой определяется НК и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Помимо блока прав налогоплательщика НК законодательно определил круг обязанностей, исполнение которых возложено на налогоплательщика, которые постулированы в ст. 23 НК. Согласно данной статье, налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»;
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Данный пункт обязывает налогоплательщика к предоставлению документов как о собственной деятельности, так и касательно деятельности третьих лиц, в отношении которых ведется налоговая проверка;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и в порядке, предусмотренном НК;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, помимо вышеперечисленных обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета следующие сведения:
- об открытии или закрытии счетов (в течение семи дней со дня открытия);
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия);
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (в срок не позднее одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности);
- о реорганизации или ликвидации организации (в течение трех дней со дня принятия решения).
Плательщики сборов обязаны уплачивать установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.
Принципиальным новшеством НК РФ является введение в налоговую систему страны института налогового агента, что позволило решить, например, проблему удержания налогов с иностранных юридических лиц, не являющихся налогоплатель-щиками по законодательству РФ, в соответствии с мировыми стандартами. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.
Законодательство устанавливает для налоговых агентов следующие обязанности:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Указанный перечень обязанностей налогового агента является исчерпывающим, никаких других обязанностей на него не может быть возложено. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.