- •НАлоги и налогообложение
- •НАлоги и налогообложение
- •Содержание
- •Альберт Эйнштейн Введение
- •Раздел I. Методология и организация налогообложения в Российской Федерации
- •Тема 1. Теоретические основы налогообложения
- •1. Экономическая сущность налогов
- •2. Функции налогов и их взаимосвязь
- •3. Элементы налога и их характеристика
- •4. Принципы и методы налогообложения
- •5. Способы уплаты налогов
- •6. Классификация налогов
- •Тема 2. Налоговая система России и зарубежных стран
- •1. Понятие и особенности построения налоговой системы
- •2. Возникновение и развитие налогообложения в России
- •3. Особенности построения налоговых систем промышленно
- •Тема 3. Налоговая политика государства
- •1. Сущность, цели и принципы налоговой политики
- •2. Методы и инструменты налоговой политики
- •3. Типология налоговой политики
- •4. Налоговый механизм
- •5. Налоговое регулирование и его особенности в России
- •6. Формы и методы налогового контроля в России
- •Раздел II. Косвенное налогообложение
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость
- •1. Сущность и значение ндс
- •2. Субъект и объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Налоговый период и налоговые ставки
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Тема 5. Акцизы
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
- •3. Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты
- •Тема 6. Механизм исчисления и уплаты пошлин
- •1. Таможенные пошлины
- •2. Государственная пошлина
- •Раздел III. Прямое налогообложение
- •Тема 7. Налог на прибыль организаций
- •1. Экономическое содержание прибыли
- •2. Основные характеристики налога
- •Глава 25 нк рф устанавливает два возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод.
- •3. Метод начисления
- •4. Кассовый метод
- •5. Расчет налога на прибыль организаций
- •6. Расчет налоговой базы. Сроки уплаты налога
- •Тема 8. Единый социальный налог
- •1. Назначение единого социального налога
- •2. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3. Не подлежащие налогообложению суммы
- •Глава 24 нк рф определяет широкий перечень доходов, которые не являются объектом обложения единым социальным налогом и, соответственно, не подлежат налогообложению.
- •4. Ставки налога
- •5. Исчисление и уплата налога
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц
- •1. Экономическая сущность и назначение налога
- •2. Характеристика отдельных элементов налога
- •3. Налоговые вычеты
- •4. Особенности исчисления налога на доходы физических
- •5. Порядок заполнения налоговой декларации о доходах
- •Раздел IV. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности
- •Тема 10. Единый налог на вмененный доход
- •1. Общая характеристика единого налога
- •2. Основные элементы единого налога на вмененный доход
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •4. Случаи невозможности применения системы
- •4.1 Использование безналичных форм расчетов
- •4.2 Реализация товаров за наличный расчет юридическим
- •4.3 Продажа карт оплаты за Интернет и услуги сотовой связи
- •4.4 Реализация товаров длительного пользования в кредит
- •4.5 Реализация товаров собственного производства
- •4.6 Площадь торгового зала по одному из объектов торговли
- •4.7 Реализация подакцизных товаров
- •5. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход
- •Тема 11. Упрощенная система налогообложения
- •1. Общая характеристика упрощенной системы
- •2. Налогоплательщики упрощенной системы
- •2.1 Условия перехода организаций на упрощенную систему
- •Глава 25 нк рф «Налог на прибыль организаций», в отличие от главы 21 нк рф «Налог на добавленную стоимость», не признает реализацией безвозмездную передачу товаров, работ или услуг.
- •2.2 Условия перехода индивидуальных предпринимателей
- •3. Порядок и условия начала и прекращения применения
- •3.1 Условия возврата организаций к общему режиму
- •3.2 Условия возврата индивидуальных предпринимателей
- •4. Объект налогообложения. Порядок определения
- •4.1 Порядок определения доходов организациями
- •4.2 Порядок определения доходов индивидуальными
- •I. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
- •II. Расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
- •III. Расходы на ремонт основных средств.
- •IV. Расходы в виде арендных (в том числе лизинговых) платежей.
- •V. Материальные расходы.
- •VI. Расходы на оплату труда.
- •VII. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
- •VIII. Расходы на обязательное страхование работников и имущества.
- •IX. Включение в расходы ндс, уплаченного поставщикам.
- •XXII. Расходы на подготовку и освоение новых производств.
- •XXIII. Расходы на уплату налогов и сборов.
- •XXIV. Расходы на приобретение покупных товаров.
- •5. Порядок определения налоговой базы. Налоговый
- •6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •7. Особенности исчисления налоговой базы при переходе
- •7.1 Переход от общего режима налогообложения
- •7.2 Переход от упрощенной системы на общий режим
- •Тема 12. Единый сельскохозяйственный налог
- •1. Общие условия применения системы налогообложения
- •2. Основные элементы единого сельскохозяйственного налога
- •3. Порядок и условия перехода на уплату единого
- •4. Порядок исчисления и уплаты единого
- •Раздел V. Налогообложение имущества
- •Тема 13. Транспортный налог
- •1. Налогоплательщики транспортного налога
- •1.1 Наземные транспортные средства
- •1.2 Водные транспортные средства
- •1.3 Воздушные транспортные средства
- •2. Льготы по транспортному налогу
- •1. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
- •3. Промысловые морские и речные суда.
- •7. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
- •8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
- •3. Налоговые ставки и налоговая база
- •4. Исчисление транспортного налога
- •5. Уплата транспортного налога
- •Тема 14. Налог на имущество организаций
- •1. Субъект и объект налогообложения
- •1.1 Налогоплательщики – российские организации
- •1.2 Налогоплательщики - иностранные организации
- •1.3 Объект налогообложения для российских организаций
- •1.4 Объект налогообложения для иностранных организаций
- •2. Порядок расчета налоговой базы. Налоговый период
- •3. Льготы по налогу на имущество организаций
- •4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Тема 15. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 16. Земельный налог
- •Тема 17. Особенности налогообложения отдельных
- •1. Налог на игорный бизнес
- •2. Инвестиционный налоговый кредит
- •3. Особенности налогообложения прибыли коммерческих
- •4. Особенности налогообложения страховых компаний
- •5. Особенности налогообложения прибыли иностранных
- •5.1 Доходы от источников в рф без образования постоянного
- •6. Платежи за пользование природными ресурсами
- •Раздел VI. Управление налогообложением и функционирование налоговых органов
- •Тема 18. Организационная структура налоговых
- •1. Законы и другие нормативные акты по исчислению
- •2. Федеральная служба по налогам и сборам рф, ее функции
- •3. Состав и структура налоговых органов, права
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •5. Ответственность за совершение налоговых
- •Размеры штрафа, определенные нк рф
- •Тема 19. Налоговые проверки: цели
- •1. Понятие и виды налоговых проверок
- •2. Цели и методы камеральных проверок
- •3. Цели и методы выездных проверок
- •Литература
- •НАлоги и налогообложение
- •302020, Г. Орел, Наугорское шоссе, 29.
4. Исчисление транспортного налога
Порядок исчисления транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ. Налогоплательщики - юридические лица рассчитывают сумму налога самостоятельно. А за налогоплательщиков - физических лиц налог исчисляется налоговыми органами.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, исчисляется за каждый налоговый период. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Сумма транспортного налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки по данному виду транспортного средства. Расчет годовой суммы транспортного налога можно представить в виде такой формулы:
ТрН = Б*С, (11)
где ТрН - сумма транспортного налога;
Б - налоговая база по транспортному налогу;
С - ставка транспортного налога.
В случае замены двигателя транспортного средства на двигатель иной мощности налогоплательщик при исчислении суммы налога по таким транспортным средствам должен учесть изменение мощности двигателя начиная с месяца этой замены. Поскольку по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой признается мощность двигателя, то изменение мощности двигателя приведет к соответствующему изменению налоговой базы и суммы налога.
Пример
В сентябре 2006 г. на автомобиле ВАЗ 2104, мощность которого составляла 75 л.с, была произведена замена двигателя. Мощность нового двигателя равна 90 л.с. Замена двигателя зарегистрирована в ГИБДД в сентябре 2006 г.
При исчислении суммы транспортного налога бухгалтер исходил из того, что машина ВАЗ 2104 в течение восьми месяцев эксплуатировалась с двигателем мощностью 75 л.с. и четыре месяца - с двигателем мощностью 90 л.с.
В регионе, где зарегистрирован автомобиль, по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 7 руб. за каждую лошадиную силу.
Сумма налога по автомобилю ВАЗ 2104 была рассчитана следующим образом:
7 руб.*75л. с. *8 мес./12мес. + 7 руб.*90л. с.*4мес./12 мес. = 560 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяется по всем транспортным средствам, находящимся на территории данного субъекта Российской Федерации. Если в собственности налогоплательщика имеется несколько транспортных средств, зарегистрированных в разных регионах Российской Федерации, то транспортный налог следует исчислять не одной суммой, а по каждому региону отдельно.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства. Разумеется, сумма налога не будет искажена, если налогоплательщик распределит транспортные средства по видам и по мощности двигателя, а затем рассчитает налог, умножив мощность транспортного средства в лошадиных силах на действующую в данном регионе ставку налога и на количество транспортных средств, имеющих такую же мощность.
При исчислении суммы транспортного налога учитывается фактическое количество месяцев налогового периода, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика. Посмотрим, как рассчитывается налог, если транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика меньше года. Правила исчисления налога за неполный налоговый период установлены п. 3 ст. 362 НК РФ.
Если в течение налогового периода транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика или, наоборот, снято с регистрации в органах ГИБДД, исчисление суммы налога производится с учетом расчетного коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Таким образом, если налогоплательщик владел транспортным средством не полный налоговый период, транспортный налог исчисляется по формуле:
ТрН = Б*С*К, (12)
где ТрН - сумма транспортного налога;
Б - налоговая база по транспортному налогу;
С - ставка транспортного налога;
К - коэффициент.
Коэффициент, применяемый для расчета суммы налога по транспортным средствам, принадлежащим налогоплательщику меньше года, определяется по формуле:
К = М/12, (13)
где М - число месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика;
12 - число календарных месяцев в налоговом периоде.
Месяц регистрации транспортного средства, как и месяц снятия транспортного средства с регистрации при расчете коэффициента, принимается за полный месяц.
Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, то данный период принимается как один полный месяц. Другими словами, в такой ситуации транспортный налог фактически платится за один месяц.
Транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения транспортным налогом. Но факт их угона (кражи) должен быть подтвержден документом, выданным уполномоченным органом, который осуществляет работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.
В случае угона транспортного средства или его возврата после розыска налогоплательщику придется делать расчет суммы транспортного налога за неполный налоговый период. При исчислении суммы транспортного налога, подлежащего уплате за данный налоговый период, надо учитывать только те месяцы, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.
В Налоговом кодексе РФ нет конкретной нормы, устанавливающей момент, с которого прекращается (начинается) исчисление транспортного налога по угнанным (возвращенным из угона) транспортным средствам. Однако исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится в общеустановленном порядке, то есть с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика. Соответственно, по таким транспортным средствам для исчисления транспортного налога в расчет надо брать период с начала года по месяц угона автотранспортного средства включительно и (или) период с месяца, в котором транспортное средство было возвращено из розыска.