- •НАлоги и налогообложение
- •НАлоги и налогообложение
- •Содержание
- •Альберт Эйнштейн Введение
- •Раздел I. Методология и организация налогообложения в Российской Федерации
- •Тема 1. Теоретические основы налогообложения
- •1. Экономическая сущность налогов
- •2. Функции налогов и их взаимосвязь
- •3. Элементы налога и их характеристика
- •4. Принципы и методы налогообложения
- •5. Способы уплаты налогов
- •6. Классификация налогов
- •Тема 2. Налоговая система России и зарубежных стран
- •1. Понятие и особенности построения налоговой системы
- •2. Возникновение и развитие налогообложения в России
- •3. Особенности построения налоговых систем промышленно
- •Тема 3. Налоговая политика государства
- •1. Сущность, цели и принципы налоговой политики
- •2. Методы и инструменты налоговой политики
- •3. Типология налоговой политики
- •4. Налоговый механизм
- •5. Налоговое регулирование и его особенности в России
- •6. Формы и методы налогового контроля в России
- •Раздел II. Косвенное налогообложение
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость
- •1. Сущность и значение ндс
- •2. Субъект и объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Налоговый период и налоговые ставки
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Тема 5. Акцизы
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
- •3. Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты
- •Тема 6. Механизм исчисления и уплаты пошлин
- •1. Таможенные пошлины
- •2. Государственная пошлина
- •Раздел III. Прямое налогообложение
- •Тема 7. Налог на прибыль организаций
- •1. Экономическое содержание прибыли
- •2. Основные характеристики налога
- •Глава 25 нк рф устанавливает два возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод.
- •3. Метод начисления
- •4. Кассовый метод
- •5. Расчет налога на прибыль организаций
- •6. Расчет налоговой базы. Сроки уплаты налога
- •Тема 8. Единый социальный налог
- •1. Назначение единого социального налога
- •2. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3. Не подлежащие налогообложению суммы
- •Глава 24 нк рф определяет широкий перечень доходов, которые не являются объектом обложения единым социальным налогом и, соответственно, не подлежат налогообложению.
- •4. Ставки налога
- •5. Исчисление и уплата налога
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц
- •1. Экономическая сущность и назначение налога
- •2. Характеристика отдельных элементов налога
- •3. Налоговые вычеты
- •4. Особенности исчисления налога на доходы физических
- •5. Порядок заполнения налоговой декларации о доходах
- •Раздел IV. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности
- •Тема 10. Единый налог на вмененный доход
- •1. Общая характеристика единого налога
- •2. Основные элементы единого налога на вмененный доход
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •4. Случаи невозможности применения системы
- •4.1 Использование безналичных форм расчетов
- •4.2 Реализация товаров за наличный расчет юридическим
- •4.3 Продажа карт оплаты за Интернет и услуги сотовой связи
- •4.4 Реализация товаров длительного пользования в кредит
- •4.5 Реализация товаров собственного производства
- •4.6 Площадь торгового зала по одному из объектов торговли
- •4.7 Реализация подакцизных товаров
- •5. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход
- •Тема 11. Упрощенная система налогообложения
- •1. Общая характеристика упрощенной системы
- •2. Налогоплательщики упрощенной системы
- •2.1 Условия перехода организаций на упрощенную систему
- •Глава 25 нк рф «Налог на прибыль организаций», в отличие от главы 21 нк рф «Налог на добавленную стоимость», не признает реализацией безвозмездную передачу товаров, работ или услуг.
- •2.2 Условия перехода индивидуальных предпринимателей
- •3. Порядок и условия начала и прекращения применения
- •3.1 Условия возврата организаций к общему режиму
- •3.2 Условия возврата индивидуальных предпринимателей
- •4. Объект налогообложения. Порядок определения
- •4.1 Порядок определения доходов организациями
- •4.2 Порядок определения доходов индивидуальными
- •I. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
- •II. Расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
- •III. Расходы на ремонт основных средств.
- •IV. Расходы в виде арендных (в том числе лизинговых) платежей.
- •V. Материальные расходы.
- •VI. Расходы на оплату труда.
- •VII. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
- •VIII. Расходы на обязательное страхование работников и имущества.
- •IX. Включение в расходы ндс, уплаченного поставщикам.
- •XXII. Расходы на подготовку и освоение новых производств.
- •XXIII. Расходы на уплату налогов и сборов.
- •XXIV. Расходы на приобретение покупных товаров.
- •5. Порядок определения налоговой базы. Налоговый
- •6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •7. Особенности исчисления налоговой базы при переходе
- •7.1 Переход от общего режима налогообложения
- •7.2 Переход от упрощенной системы на общий режим
- •Тема 12. Единый сельскохозяйственный налог
- •1. Общие условия применения системы налогообложения
- •2. Основные элементы единого сельскохозяйственного налога
- •3. Порядок и условия перехода на уплату единого
- •4. Порядок исчисления и уплаты единого
- •Раздел V. Налогообложение имущества
- •Тема 13. Транспортный налог
- •1. Налогоплательщики транспортного налога
- •1.1 Наземные транспортные средства
- •1.2 Водные транспортные средства
- •1.3 Воздушные транспортные средства
- •2. Льготы по транспортному налогу
- •1. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
- •3. Промысловые морские и речные суда.
- •7. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
- •8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
- •3. Налоговые ставки и налоговая база
- •4. Исчисление транспортного налога
- •5. Уплата транспортного налога
- •Тема 14. Налог на имущество организаций
- •1. Субъект и объект налогообложения
- •1.1 Налогоплательщики – российские организации
- •1.2 Налогоплательщики - иностранные организации
- •1.3 Объект налогообложения для российских организаций
- •1.4 Объект налогообложения для иностранных организаций
- •2. Порядок расчета налоговой базы. Налоговый период
- •3. Льготы по налогу на имущество организаций
- •4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Тема 15. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 16. Земельный налог
- •Тема 17. Особенности налогообложения отдельных
- •1. Налог на игорный бизнес
- •2. Инвестиционный налоговый кредит
- •3. Особенности налогообложения прибыли коммерческих
- •4. Особенности налогообложения страховых компаний
- •5. Особенности налогообложения прибыли иностранных
- •5.1 Доходы от источников в рф без образования постоянного
- •6. Платежи за пользование природными ресурсами
- •Раздел VI. Управление налогообложением и функционирование налоговых органов
- •Тема 18. Организационная структура налоговых
- •1. Законы и другие нормативные акты по исчислению
- •2. Федеральная служба по налогам и сборам рф, ее функции
- •3. Состав и структура налоговых органов, права
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •5. Ответственность за совершение налоговых
- •Размеры штрафа, определенные нк рф
- •Тема 19. Налоговые проверки: цели
- •1. Понятие и виды налоговых проверок
- •2. Цели и методы камеральных проверок
- •3. Цели и методы выездных проверок
- •Литература
- •НАлоги и налогообложение
- •302020, Г. Орел, Наугорское шоссе, 29.
Размеры штрафа, определенные нк рф
Состав налогового правонарушения |
Период |
Мера ответственности в соответствии с НК РФ |
1 |
2 |
3 |
Статья 116 НК РФ Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе |
Менее 90 дней Более 90 дней |
5000 рублей 10000 рублей |
Статья 117 НК РФ Уклонение от постановки на учет в налоговом органе |
Менее трех месяцев
Более трех месяцев |
10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей
20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней
|
Статья 118 НК РФ Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
|
Более пяти дней |
5000 рублей |
Статья 119 НК РФ Непредставление налоговой декларации
|
До 180 дней
Более 180 дней |
5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей
30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня |
Продолжение табл. 27 |
||
1 |
2 |
3 |
Статья 120 НК РФ Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения |
В течение одного налогового периода
В течение более одного налогового периода
Если повлекли занижение налоговой базы |
5000 рублей
15000 рублей
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей |
Статья 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)
В случае умышленного совершения |
|
20% от неуплаченных сумм налога
40% от неуплаченных сумм налога |
Статья 123 НК РФ Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов |
|
20% от суммы, подлежащей перечислению |
Статья 125 НК РФ Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест |
|
10000 рублей |
Статья 126 НК РФ Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
Отказ представить документы по запросу налогового органа, иное уклонение от их представления либо представление заведомо недостоверных сведений
|
В установленный срок
|
50 рублей за каждый непредставленный документ
5000 руб. - для юридических лиц 500 руб. - для физических лиц |
Статья 128 НК РФ Неявка (уклонение от явки) лица, вызываемого в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении
Неправомерный отказ от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний
|
|
1000 рублей
3000 рублей |
Окончание табл. 27 |
||
1 |
2 |
3 |
Статья 129 НК РФ Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в налоговой проверке
Дача экспертом заведомо ложного заключения, осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
|
500 рублей
1000 рублей |
Статья 129.1 НК РФ Несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу, необходимых к сообщению в соответствии с требованиями НК РФ
В случае повторного совершения |
|
1000 рублей
5000 рублей |
Статья 75 НК РФ (пеня) Уплата налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки |
|
1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога (сбора) за каждый день просрочки |
Налоговые инспекции по всем видам проступков применяют финансовые санкции в виде штрафов (минимальный штраф – 1 МРОТ, максимальный – 500 МРОТ).
Наиболее опасным нарушением налогового законодательства являются уголовные преступления. Согласно УК РФ, налоговыми преступлениями являются деяния, ответственность за совершение которых предусмотрена ст.198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. В качестве обязательного условия привлечения к уголовной ответственности они предусматривают наличие в результате совершения противоправного деяния негативных последствий: крупный и особо крупный размер совершенного уклонения от уплаты налога. Налоговое правонарушение квалифицируется как преступление лишь при наличии серьезной общественной опасности. Если же посягательство на общественные отношения не столь велико, то оснований для возникновения уголовной ответственности не возникает. В связи с этим не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.
Лицо подлежит уголовной ответственности только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина. Необходимым основанием для возникновения уголовной ответственности является наличие виновности.
Контрольные вопросы
1. Какие нормативно-правовые акты использует Федеральная налоговая служба (ФНС) России в своей деятельности?
2. Каковы функции ФНС России?
3. Каковы задачи ФНС России?
4. Какие группы прав налоговых органов вам известны?
5. Какие обязанности должны исполнять должностные лица нало-говых органов?
6. Каковы основные обязанности налогоплательщиков (платель-щиков сборов)?
7. Каковы основные права налогоплательщиков?
8. Какие виды ответственности могут применяться за нарушение законодательства о налогах и сборах?
9. Что такое налоговое правонарушение?
10. Каковы санкции за нарушение налогового законодательства?