- •НАлоги и налогообложение
- •НАлоги и налогообложение
- •Содержание
- •Альберт Эйнштейн Введение
- •Раздел I. Методология и организация налогообложения в Российской Федерации
- •Тема 1. Теоретические основы налогообложения
- •1. Экономическая сущность налогов
- •2. Функции налогов и их взаимосвязь
- •3. Элементы налога и их характеристика
- •4. Принципы и методы налогообложения
- •5. Способы уплаты налогов
- •6. Классификация налогов
- •Тема 2. Налоговая система России и зарубежных стран
- •1. Понятие и особенности построения налоговой системы
- •2. Возникновение и развитие налогообложения в России
- •3. Особенности построения налоговых систем промышленно
- •Тема 3. Налоговая политика государства
- •1. Сущность, цели и принципы налоговой политики
- •2. Методы и инструменты налоговой политики
- •3. Типология налоговой политики
- •4. Налоговый механизм
- •5. Налоговое регулирование и его особенности в России
- •6. Формы и методы налогового контроля в России
- •Раздел II. Косвенное налогообложение
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость
- •1. Сущность и значение ндс
- •2. Субъект и объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Налоговый период и налоговые ставки
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Тема 5. Акцизы
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
- •3. Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты
- •Тема 6. Механизм исчисления и уплаты пошлин
- •1. Таможенные пошлины
- •2. Государственная пошлина
- •Раздел III. Прямое налогообложение
- •Тема 7. Налог на прибыль организаций
- •1. Экономическое содержание прибыли
- •2. Основные характеристики налога
- •Глава 25 нк рф устанавливает два возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод.
- •3. Метод начисления
- •4. Кассовый метод
- •5. Расчет налога на прибыль организаций
- •6. Расчет налоговой базы. Сроки уплаты налога
- •Тема 8. Единый социальный налог
- •1. Назначение единого социального налога
- •2. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3. Не подлежащие налогообложению суммы
- •Глава 24 нк рф определяет широкий перечень доходов, которые не являются объектом обложения единым социальным налогом и, соответственно, не подлежат налогообложению.
- •4. Ставки налога
- •5. Исчисление и уплата налога
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц
- •1. Экономическая сущность и назначение налога
- •2. Характеристика отдельных элементов налога
- •3. Налоговые вычеты
- •4. Особенности исчисления налога на доходы физических
- •5. Порядок заполнения налоговой декларации о доходах
- •Раздел IV. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности
- •Тема 10. Единый налог на вмененный доход
- •1. Общая характеристика единого налога
- •2. Основные элементы единого налога на вмененный доход
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •4. Случаи невозможности применения системы
- •4.1 Использование безналичных форм расчетов
- •4.2 Реализация товаров за наличный расчет юридическим
- •4.3 Продажа карт оплаты за Интернет и услуги сотовой связи
- •4.4 Реализация товаров длительного пользования в кредит
- •4.5 Реализация товаров собственного производства
- •4.6 Площадь торгового зала по одному из объектов торговли
- •4.7 Реализация подакцизных товаров
- •5. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход
- •Тема 11. Упрощенная система налогообложения
- •1. Общая характеристика упрощенной системы
- •2. Налогоплательщики упрощенной системы
- •2.1 Условия перехода организаций на упрощенную систему
- •Глава 25 нк рф «Налог на прибыль организаций», в отличие от главы 21 нк рф «Налог на добавленную стоимость», не признает реализацией безвозмездную передачу товаров, работ или услуг.
- •2.2 Условия перехода индивидуальных предпринимателей
- •3. Порядок и условия начала и прекращения применения
- •3.1 Условия возврата организаций к общему режиму
- •3.2 Условия возврата индивидуальных предпринимателей
- •4. Объект налогообложения. Порядок определения
- •4.1 Порядок определения доходов организациями
- •4.2 Порядок определения доходов индивидуальными
- •I. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
- •II. Расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
- •III. Расходы на ремонт основных средств.
- •IV. Расходы в виде арендных (в том числе лизинговых) платежей.
- •V. Материальные расходы.
- •VI. Расходы на оплату труда.
- •VII. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
- •VIII. Расходы на обязательное страхование работников и имущества.
- •IX. Включение в расходы ндс, уплаченного поставщикам.
- •XXII. Расходы на подготовку и освоение новых производств.
- •XXIII. Расходы на уплату налогов и сборов.
- •XXIV. Расходы на приобретение покупных товаров.
- •5. Порядок определения налоговой базы. Налоговый
- •6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •7. Особенности исчисления налоговой базы при переходе
- •7.1 Переход от общего режима налогообложения
- •7.2 Переход от упрощенной системы на общий режим
- •Тема 12. Единый сельскохозяйственный налог
- •1. Общие условия применения системы налогообложения
- •2. Основные элементы единого сельскохозяйственного налога
- •3. Порядок и условия перехода на уплату единого
- •4. Порядок исчисления и уплаты единого
- •Раздел V. Налогообложение имущества
- •Тема 13. Транспортный налог
- •1. Налогоплательщики транспортного налога
- •1.1 Наземные транспортные средства
- •1.2 Водные транспортные средства
- •1.3 Воздушные транспортные средства
- •2. Льготы по транспортному налогу
- •1. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
- •3. Промысловые морские и речные суда.
- •7. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
- •8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
- •3. Налоговые ставки и налоговая база
- •4. Исчисление транспортного налога
- •5. Уплата транспортного налога
- •Тема 14. Налог на имущество организаций
- •1. Субъект и объект налогообложения
- •1.1 Налогоплательщики – российские организации
- •1.2 Налогоплательщики - иностранные организации
- •1.3 Объект налогообложения для российских организаций
- •1.4 Объект налогообложения для иностранных организаций
- •2. Порядок расчета налоговой базы. Налоговый период
- •3. Льготы по налогу на имущество организаций
- •4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Тема 15. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 16. Земельный налог
- •Тема 17. Особенности налогообложения отдельных
- •1. Налог на игорный бизнес
- •2. Инвестиционный налоговый кредит
- •3. Особенности налогообложения прибыли коммерческих
- •4. Особенности налогообложения страховых компаний
- •5. Особенности налогообложения прибыли иностранных
- •5.1 Доходы от источников в рф без образования постоянного
- •6. Платежи за пользование природными ресурсами
- •Раздел VI. Управление налогообложением и функционирование налоговых органов
- •Тема 18. Организационная структура налоговых
- •1. Законы и другие нормативные акты по исчислению
- •2. Федеральная служба по налогам и сборам рф, ее функции
- •3. Состав и структура налоговых органов, права
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •5. Ответственность за совершение налоговых
- •Размеры штрафа, определенные нк рф
- •Тема 19. Налоговые проверки: цели
- •1. Понятие и виды налоговых проверок
- •2. Цели и методы камеральных проверок
- •3. Цели и методы выездных проверок
- •Литература
- •НАлоги и налогообложение
- •302020, Г. Орел, Наугорское шоссе, 29.
II. Расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов на приобретение нематериальных активов.
В отличие от порядка признания в целях налогообложения расходов на приобретение основных средств остаточная стоимость нематериальных активов, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, в состав расходов организаций и индивидуальных предпринимателей не включается ни при каких условиях. То есть полученные доходы может уменьшать только стоимость нематериальных активов, приобретенных после перехода на упрощенную систему.
III. Расходы на ремонт основных средств.
Основные средства периодически требуют ремонта. Налогоплательщик может сделать это собственными силами либо с привлечением сторонних специалистов. В любом случае он понесет определенные затраты.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов на ремонт основных средств, в том числе арендованных.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе признавать в качестве расхода затраты на ремонт любых основных средств, которые используются в производственной деятельности. В том числе и основных средств, взятых в аренду или безвозмездное пользование. Кроме того, можно признавать расходы на любой вид ремонта - текущий, средний, капитальный.
Расходы на ремонт должны быть документально подтверждены. Если для проведения ремонта приглашают сторонних специалистов, то необходим соответствующий договор и акт приемки-передачи выполненных работ. Если основные средства ремонтируют собственными силами, в этом случае нужны документы, подтверждающие оплату использованных материалов и т. п. При ремонте арендованных (полученных в безвозмездное пользование) основных средств, кроме документов, подтверждающих расходы на ремонт, нужно иметь договор аренды (ссуды), в котором обязанности по ремонту арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества были бы возложены на арендатора (ссудополучателя).
IV. Расходы в виде арендных (в том числе лизинговых) платежей.
V. Материальные расходы.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов. При этом материальные расходы признаются в целях налогообложения в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль на основании статьи 254 НК РФ.
Перечень материальных расходов является открытым. Организации и индивидуальные предприниматели могут включать в состав материальных расходов любые затраты, связанные с технологическими особенностями производственного процесса.
Стоимость товарно-материальных ценностей (ТМЦ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен приобретения без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с НК РФ.
В стоимость ТМЦ, формируемую организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему, включаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением. Расходы на хранение в стоимость ТМЦ не включаются.
Стоимость возвратной тары, включенная поставщиком в цену приобретения ТМЦ, не участвует в формировании стоимости ТМЦ для целей налогообложения. Определить стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации в таком случае должен налогоплательщик - покупатель ТМЦ. О стоимости возвратной тары целесообразно поинтересоваться у поставщика и получить от него письменное подтверждение о ее цене. Обычно стоимость возвратной тары в отгрузочных документах указывается отдельно от стоимости товара, поэтому, скорее всего, на практике такая ситуация будет встречаться редко. Стоимость возвратной тары не признается расходом, уменьшающим полученные доходы.
Стоимость невозвратной тары, упаковки включается в стоимость ТМЦ. Даже если в отгрузочных документах эти позиции указаны отдельно от цены приобретения ТМЦ.
Если ТМЦ согласно договору поставки отгружаются покупателю в таре, то условие о том, является тара возвратной или невозвратной, необходимо оговорить в договоре (контракте) на приобретение ТМЦ.
Если организация или индивидуальный предприниматель на основании первичных документов передали в производство ТМЦ, которые не успели подвергнуться обработке, остатки по ним исключаются из суммы материальных расходов текущего месяца. Оценка ТМЦ, исключаемых из состава материальных расходов, осуществляется исходя из принятого метода списания в производство ТМЦ.