- •Вопрос 2. Порядок определения статуса налогоплательщика при налогообложении доходов и капитала физического лица.
- •Вопрос 3. Порядок определения статуса налогоплательщика при налогообложении доходов и капитала организации.
- •Вопрос 6. Преференции и льготы при налогообложении доходов физических лиц.
- •Вопрос 7. Преференции и льготы при налогообложении доходов организаций
- •Вопрос 8. Особенности налогообложения доходов и капитала физических лиц-нерезидентов на примере Испании
- •Вопрос 9 Особенности формирования государственных внебюджетных фондов в зарубежных странах
- •Налоговое регулирование ниокр в зарубежных странах
- •Германия, Англия, Франция
- •Вопрос 11. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства за рубежом
- •Вопрос 12. Налогообложение природопользования : зарубежный опыт
- •Вопрос 13. Институт налогового консультирования: зарубежный опыт
- •Вопрос 14. Международное двойное налогообложение и причины его возникновения.
- •15 Международное сотрудничество в области налогообложения.
- •Вопрос 16 Современное налоговое администрирование: зарубежный опыт.
- •Вопрос 17. Налоговые системы стран снг: общее и особенное.
- •Вопрос 18 Налоговые системы стран Северной Америки.
- •19. Налоговые системы стран Северной Европы
- •Вопрос 20. Налоговые системы стран Юго-Восточной Азии
- •Налог на добавленную стоимость
- •Потребительский налог
- •Предпринимательский налог
- •Налог на прибыль предприятий
- •Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Налог за пользование природными ресурсами
- •Налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов
- •Пошлина при продаже недвижимости (налог на передачу имущества)
- •21.Низконалоговые юрисдикции в современной мировой экономике.
- •Преимущества низконалоговых юрисдикций.
- •22. Режим контролируемой зарубежной компании в налоговых системах зарубежных стран.
- •23. Регулирование долгового финансирования в налоговых системах зарубежных стран.
- •Вопрос 24. Налоговая система Украины
- •25. Налоговая система Казахстана
- •Вопрос 27 Налоговая система Италии
- •Вопрос 29 Специальный налоговый режим в зарубежных странах: альтернативный минимальный налог на примере сша
- •Вопрос 30 Налогообложение юр лиц в Канаде.
- •Вопрос 31. Налоговая политика развитых странах в области борьбы с уклонением от уплаты налогов с применением низконалоговых юрисдикций (на примере сша, Великобритании)
Вопрос 7. Преференции и льготы при налогообложении доходов организаций
Ускоренная амортизация. Германия – возможность применения ускоренного коэффициента до 3. Имущество стоимостью до 800 евро может быть списано на расходы в год введения в эксплуатацию. Китай – ускоренную амортизацию могут использовать иностранные инвесторы а также иностранные компании, осуществляющие в Китае деятельность по разведке нефти. В Греции основные средства стоимостью до 1200 евро могут быть списаны на расходы в год введения в эксплуатацию. В США коэффициент ускоренной амортизации применяется к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1980 по 1987г.)
Уменьшение налогооблагаемой прибыли на часть инвестиционных расходов + НИОКР.
В Китае расходы на НИОКР уменьшают налогооблагаемую базу в размере 50% от понесенных расходов., в Венгрии – в размере 200%.
Налоговые кредиты и инвестиционные налоговые кредиты.( Инвестиционный налоговый кредит - вычет из налога на прибыль части инвестиционных расходов компании (часто с условием использовать этот кредит для последующих инвестиций)).
В Венгрии налоговый кредит на развитие предоставляется на срок до 10 лет с момента осуществления инвестиций. Требования к инвестициям: не менее 15 млн. долл., + они должны повлечь увеличение персонала минимум на 150чел. + увеличение ФОТ минимум на 600 МРОТ. ИНК может понизить сумму корпоративного налога максимум на 80%.
В Канаде инвестиционный кредит для атлантических провинций составляет 15%, а для специально выделенной группы районов - 10%.
В США компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.
Пониженные ставки налога на прибыль для среднего и малого предпринимательства
Во Франции к компаниям с годовым доходом меньше 38 120 евро применяется 15%-ная ставка налога на прибыль (в то время как общая ставка – 30%).
Перенос убытков на будущие периоды
Германия. Убытки до 1 млн. евро могут быть перенесены на будущие периоды на не определенный срок. Убытки могут быть перенесены назад на срок до 1 года. Италия. Убытки могут быть отнесены на доходы следующих периодов в размере 80% налогооблагаемого дохода. Убытки до 2011г. могут переноситься на будущие периоды только в течение 5 лет. Австрия, Кипр. На будущие периоды убытки переносятся без ограничений; перенос убытков на прошлые периоды невозможен. Канада. Убытки переносятся на 20 лет вперед или 5 лет назад. Китай, Греция. Убытки переносятся на 5 лет вперед и не переносятся назад.
Совместная отчетность для материнской и дочерних компаний. Данная преференция позволяет переносить часть прибыли компании-учредителя на покрытие убытков дочерних компаний В Германии и Италии, чтобы воспользоваться данной преференцией, материнская компания должна быть держателем 50% акций дочерней компании. В Канаде, Китае все компании должны подавать налоговые декларации отдельно. Во Франции данное правило не распространяется на иностранные компании.
Льготное налогообложение доходов на инвестиции. В Германии и Италии проценты на капитал могут уменьшить налоговую базу до 30% (до амортизационных отчислений).
Возможность создания резервов по просроченной задолженности. Для большинства стран – 0,5% от дебиторской задолженности на конец года (Италия).
Прочие льготы и вычеты.
Германия. Возможность списать 30% представительских расходов; суммы, потраченные на приобретение подарков несотрудникам организаций (до 35 евро в год на человека).
Китай. 60% расходов на развлечения для сотрудников компаний вычитаются из дохода (при условии, что этот вычет не превышает 0,5% дохода). Взносы на благотворительность могут уменьшить налогооблагаемую прибыль на 12%. К вычету признаются 15% расходов на рекламу. Расходы на учреждение нового предприятия, запуск в производство (start-up expenses, не знаю, как лучше перевести) полностью вычитаются из налогооблагаемой прибыли в течение 1го года.
В большинстве стран предусмотрена возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет выплачиваемых процентов по заемному капиталу. Однако действует правило тонкой капитализации (соотношение займов к собственному капиталу не должно превышать 3:1 для США, Венгрии, Греции; 4:1 – Дании, 2:1 – Канады, Китая)