- •Вопрос 2. Порядок определения статуса налогоплательщика при налогообложении доходов и капитала физического лица.
- •Вопрос 3. Порядок определения статуса налогоплательщика при налогообложении доходов и капитала организации.
- •Вопрос 6. Преференции и льготы при налогообложении доходов физических лиц.
- •Вопрос 7. Преференции и льготы при налогообложении доходов организаций
- •Вопрос 8. Особенности налогообложения доходов и капитала физических лиц-нерезидентов на примере Испании
- •Вопрос 9 Особенности формирования государственных внебюджетных фондов в зарубежных странах
- •Налоговое регулирование ниокр в зарубежных странах
- •Германия, Англия, Франция
- •Вопрос 11. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства за рубежом
- •Вопрос 12. Налогообложение природопользования : зарубежный опыт
- •Вопрос 13. Институт налогового консультирования: зарубежный опыт
- •Вопрос 14. Международное двойное налогообложение и причины его возникновения.
- •15 Международное сотрудничество в области налогообложения.
- •Вопрос 16 Современное налоговое администрирование: зарубежный опыт.
- •Вопрос 17. Налоговые системы стран снг: общее и особенное.
- •Вопрос 18 Налоговые системы стран Северной Америки.
- •19. Налоговые системы стран Северной Европы
- •Вопрос 20. Налоговые системы стран Юго-Восточной Азии
- •Налог на добавленную стоимость
- •Потребительский налог
- •Предпринимательский налог
- •Налог на прибыль предприятий
- •Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Налог за пользование природными ресурсами
- •Налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов
- •Пошлина при продаже недвижимости (налог на передачу имущества)
- •21.Низконалоговые юрисдикции в современной мировой экономике.
- •Преимущества низконалоговых юрисдикций.
- •22. Режим контролируемой зарубежной компании в налоговых системах зарубежных стран.
- •23. Регулирование долгового финансирования в налоговых системах зарубежных стран.
- •Вопрос 24. Налоговая система Украины
- •25. Налоговая система Казахстана
- •Вопрос 27 Налоговая система Италии
- •Вопрос 29 Специальный налоговый режим в зарубежных странах: альтернативный минимальный налог на примере сша
- •Вопрос 30 Налогообложение юр лиц в Канаде.
- •Вопрос 31. Налоговая политика развитых странах в области борьбы с уклонением от уплаты налогов с применением низконалоговых юрисдикций (на примере сша, Великобритании)
Германия, Англия, Франция
Эти страны входят в Евросоюз и занимают соответственно 3 (2,3 % ВВП), 4 (2,4 % ВВП) и 5-е (2,2 %) места в мире по абсолютной величине затрат на НИОКР. Из федерального бюджета НИОКР финансируется на 35-45 %.
Евросоюз большое внимание уделяет активизации инновационной деятельности. К основным направлениям инновационной политики Евросоюза относятся:
выработка единого антимонопольного законодательства
использование системы ускоренной амортизации оборудования
льготное налогообложение НИОКР
поощрение малого наукоемкого бизнеса
прямое финансирование организаций для поощрения инноваций в области новейшей технологии
стимулирование сотрудничества университетской науки и организаций, производящих наукоемкую продукцию.
Основой инновационной политики Евросоюза является «План развития международной инфраструктуры инноваций и передачи технологий», принятый в 1985 году. Главная цель данного документа – ускорение и упрощение процессов воплощения результатов научных исследований в готовых продуктах на национальном и наднациональном уровнях, а также содействие распространению инноваций в Евросоюзе.
С 1988 года действует программа «ВЭЛЬЮ» по распространению в Евросоюзе результатов НИОКР.
Вопрос 11. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства за рубежом
Вновь образовавшимся предприятиям в США предоставляются льготы по налогу на имущество, на уровне штатов. Во Франции такого рода предприятия могут быть освобождены от промыслового налога (местный налог) на срок до пяти лет с последующей возможностью отмены. В Голландии, предпринимателям, открывающим новые предприятия, предоставляется определенный ряд стимулов. К ним относятся: 1) снижение ставки подоходного налога с физических лиц и корпораций на процентные доходы от ссуд, предоставленных начинающим предприятиям; 2) возможность вычитать убытки от ссуд, выделяемых начинающим предприятиям. В России, ранее существовавшие льготы по налоговым платежам для вновь созданных предприятий уже не применяются.
В Великобритании действует шкала ставок подоходного налога, в основе которой лежит подлежащая налогообложению прибыль. Чем выше доходы, тем выше налоги. Для предпринимателей Голландии существует специальная личная льгота, снижающая их налогооблагаемый доход. Размер вычета изменяется в зависимости от величины полученной налогооблагаемой прибыли. При этом, сумма вычетов возрастает, когда предприниматель затрачивает более 625 час. в течение календарного года на НИОКР. Еще одна налоговая льгота распространяется для предпринимателей, чья супруга/супруг работает на данном предприятии, размер ее колеблется от 0 до 4% в зависимости от количества часов, отработанных в течение календарного года.
В США мелкие инновационные фирмы для инвестиций рискового капитала пользуются налоговыми льготами, льготными кредитами, предоставляемыми специальными фондами в обмен на часть акций. Затраты предприятий, которые используются на развитие науки и техники, освобождаются от налогов до 65%. Существует еще и такая льгота, как создание резерва не облагаемой налогом прибыли. За рубежом это разрешено в таких отраслях, как ремесленное производство, торговля, промышленность, сектор свободных профессий, а также в сфере деятельности, связанной со сдачей имущества в наем и аренду. Резерв устанавливается как в абсолютном, так и в относительном размере. Вообще, следует заметить, что хотя система налоговых льгот в равных странах неодинакова, в основном она включает следующее: - скидку налога на прибыль компаний в размере части капиталовложений в новое оборудование, строительство; - скидку с налога на прибыль в размере части расхода на НИОКР; - разрешение создавать за счет части прибыли фонды специального назначения, не облагаемые налогом; - обложение прибыли по заниженным налоговым ставкам; - дифференцированный подход в обложении налогом на прибыль; - создание не облагаемого налогом резерва; - использование механизма ускоренной амортизации