- •Курс лекций «Налоговой право» от е.В. Овчаровой Дословная расшифровка от Поповой Юлии и Соломатиной Полины
- •Имущественные как предмет фп
- •Управленческиекак предмет ап
- •Лекция №1. Налоговая политика
- •Методология изучения налогового права
- •Исторический метод
- •Сравнительный метод
- •Социологический метод
- •Понятие налоговой политики и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Тенденции налоговой политики
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Лекция №2. Фискальная техника
- •Классификация приёмов фпт
- •Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементов юридического состава) налогов
- •2 Группа: Юридические приемы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Лекция №3. Толкование налогового законодательства
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования
- •Аналогия в налоговом праве
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •Толкование нормы закона о налоге при ее неопределённости, которая не может быть устранена при использовании приёмов толкования, исключительно в пользу налогоплательщика.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Средство устранения пробелов
- •Виды аналогии
- •Фактическая аналогия
- •Правовая аналогия
- •Лекция №4. Защита прав налогоплательщиков Предыстория
- •Способы защиты прав налогоплательщиков
- •Стадия подготовки к исполнению налогового обязательства
- •Стадия – налогового учёта и отчётности
- •Мероприятия налогового контроля
- •Что делать в случае злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов и их дл?
- •Стадия – рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Защита прав и законных интересов налогоплательщиков (продолжение)
- •Выдержкииз Концепции
- •Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •Оформление результатов налоговой поверки и применяемые меры
- •Решения могут быть трёх видов:
- •О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •Об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •1 Замечание:
- •2 Замечание:
- •Следующая стадия - судебная защита прав налогоплательщика
- •Требования, которые мы вправе заявить в суде
- •Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.
- •Лекция№ 5. Налоговый федерализм.
- •Понятие и основные положения
- •Методы Налогового Федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •Разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Лекция № 6. Налоговое обязательство и способы обеспечения его исполнения
- •Концепция налогового обязательства
- •Налоговое обязательство в широком смысле
- •Что это за обязанности? Это обязанности:
- •Налоговое обязательство в узком смысле
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Альтернативные гражданско-правовые конструкции
- •Карательные санкции
- •Административная ответственность
- •Виды административного процесса
- •Восстановительные меры
- •1 Момент:
- •2 Момент:
- •Лекция№ 7. Налоговые риски
- •Понятие налоговых рисков
- •Виды налоговых рисков
- •Налоговый комплайнс. Оценка и управление рисками.
- •Лекция №8. Международное налогообложение и междунарожное налоговое планирование
- •Источники мнп
- •Постоянное представительство
- •Снятие корпоративной вуали
- •Методы предотвращения двойного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Международное налоговое планирование
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налога
- •Специальные:
- •Правила контролируемых иностранных компаний (правила кик)
- •Трансфертное ценообразование
- •Правила тонкой (недостаточной) капитализации
- •Бененфициарная собственность
- •Модели поведения налогоплательщиков
Восстановительные меры
К ним относятся:
надлежащее исполнение тех обязанностей, за неисполнение или ненадлежащее исполнении которых лицо привлечено к адм. /уголовной ответственности;
взыскание пени как компенсация потерь казны, связанных с неполучением сумм налогов в установленный срок.
1 Момент:
Ставка пени должна определяться так же, как определяется ставка % за несвоевременный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов т.е. в размере ставки рефинансирования.
Сейчас определяется как 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. По сути же, чтобы применять ставку рефинансирования нужно бы делить на 365 дней в году.
Но это тоже неправильно, потому что, если мы говорим о реальном балансе публичных и частных интересов и об одинаковой стоимости денег, то дб. разные подходы??
2 Момент:
Если налогоплательщик по объективным обстоятельствам не в состоянии погасить налоговый долг (напр., применение к нему иных способов обеспечения обязательств – арест имущества в адм. порядке, приостановление операций по счётам и арест имущества в судебном порядке), то на этот период пени на сумму недоимки не начисляются. Законодатель руководствуется отсутствием у налогоплательщика возможности погасить недоимку, а не бюджетными интересами.
Возникает вопрос о возможности освобождении от пени до разрешения налогового спора и при самостоятельном обнаружении неточностей?
- Вопрос не решен законодателем в пользу налогоплательщика. В отношении налоговых агентов решен, в отношении банков не решен.
Ещё бывают ситуации. Решение налогового органа датировано 15 сентября, установлена недоимка. Вручают 15 января. Это основание заявлять о том, что пени дб. посчитаны начиная с 15 января. За этот период пени начислять тоже нельзя.
!Внимание!В НК особый подход к определению вины!
Обстоятельства, исключающие вину – перечень, предусмотренный в НК. В КоАПе - традиционный перечень (как в УК) для ФЛ, а дляЮЛ – определение вины как непринятие всех возможных мер при наличии возможности.
В НК вина организации определяется виной ее ДЛ.
Обстоятельство, исключающее вину в совершении налогового правонарушения как по НК, так и по КоАПу, а также исключают возможность взыскания пеней по НК – это
выполнение письменных разъяснений финансовых и налоговых органов, данных в пределах их компетенции и относящихся к обстоятельствам совершенного нарушения + к налоговому периоду, в котором оно совершено,
либо выполнение мотивированного мнения налогового органа, если речь идёт о налоговом мониторинге.
НО, как правило, финансовые и налоговые органы не дают четких разъяснений, а потом не принимают их во внимания, а судьи их не учитывают. С момента появления постановления КС о нормативном толковании по делу Газпромнефти пошла такая практика, что ВС и АС говорят о том, что, если какие-либо разъяснения – акты нормативного толкования (есть на офиц. сайтах) – они признаются в качестве письменных разъяснений, освобождающих от ответственности (исключают вину и освобождают от пени).