- •Курс лекций «Налоговой право» от е.В. Овчаровой Дословная расшифровка от Поповой Юлии и Соломатиной Полины
- •Имущественные как предмет фп
- •Управленческиекак предмет ап
- •Лекция №1. Налоговая политика
- •Методология изучения налогового права
- •Исторический метод
- •Сравнительный метод
- •Социологический метод
- •Понятие налоговой политики и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Тенденции налоговой политики
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Лекция №2. Фискальная техника
- •Классификация приёмов фпт
- •Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементов юридического состава) налогов
- •2 Группа: Юридические приемы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Лекция №3. Толкование налогового законодательства
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования
- •Аналогия в налоговом праве
- •Понятие толкования
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •Толкование нормы закона о налоге при ее неопределённости, которая не может быть устранена при использовании приёмов толкования, исключительно в пользу налогоплательщика.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Средство устранения пробелов
- •Виды аналогии
- •Фактическая аналогия
- •Правовая аналогия
- •Лекция №4. Защита прав налогоплательщиков Предыстория
- •Способы защиты прав налогоплательщиков
- •Стадия подготовки к исполнению налогового обязательства
- •Стадия – налогового учёта и отчётности
- •Мероприятия налогового контроля
- •Что делать в случае злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов и их дл?
- •Стадия – рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Защита прав и законных интересов налогоплательщиков (продолжение)
- •Выдержкииз Концепции
- •Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок
- •Оформление результатов налоговой поверки и применяемые меры
- •Решения могут быть трёх видов:
- •О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •Об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства
- •1 Замечание:
- •2 Замечание:
- •Следующая стадия - судебная защита прав налогоплательщика
- •Требования, которые мы вправе заявить в суде
- •Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.
- •Лекция№ 5. Налоговый федерализм.
- •Понятие и основные положения
- •Методы Налогового Федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •Разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Лекция № 6. Налоговое обязательство и способы обеспечения его исполнения
- •Концепция налогового обязательства
- •Налоговое обязательство в широком смысле
- •Что это за обязанности? Это обязанности:
- •Налоговое обязательство в узком смысле
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Альтернативные гражданско-правовые конструкции
- •Карательные санкции
- •Административная ответственность
- •Виды административного процесса
- •Восстановительные меры
- •1 Момент:
- •2 Момент:
- •Лекция№ 7. Налоговые риски
- •Понятие налоговых рисков
- •Виды налоговых рисков
- •Налоговый комплайнс. Оценка и управление рисками.
- •Лекция №8. Международное налогообложение и междунарожное налоговое планирование
- •Источники мнп
- •Постоянное представительство
- •Снятие корпоративной вуали
- •Методы предотвращения двойного налогообложения
- •Метод освобождения
- •Метод кредита
- •Международное налоговое планирование
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налога
- •Специальные:
- •Правила контролируемых иностранных компаний (правила кик)
- •Трансфертное ценообразование
- •Правила тонкой (недостаточной) капитализации
- •Бененфициарная собственность
- •Модели поведения налогоплательщиков
Лекция №2. Фискальная техника
|
|
Понятие фискально-правовой техники + правовые пределы
Фискальная техника (экономическое понятие) – система приёмов налогообложения.
Фискально-правовая техника (правовое понятие) – система приёмов правового регулирования налоговых правоотношений.
С учётом того что налог — это обязательное индивидуально безвозмездное изъятие имущества в денежной форме (денежных средств), принадлежащих налогоплательщику на ПС.
Фискальная техника – это система приемов такого изъятия, которые регулируется в налоговом праве и определяются в налоговом законодательстве.
Фискально-правовая техника – это методы определения элементов юридического состава налога и налогового контроля за их реализацией в налоговых правоотношениях с применением обеспечивающих такую реализацию мер гос. принуждения, либо заимствованные в ГП, способов обеспечения исполнения налоговых обязательств.
Фискально-правовая техника является цивилизационной и культурной ценностью, искусством налогообложения, предполагающим определенность, исключающую двусмысленность либо иную множественность смыслов, тех самых правовых конструкций, которые аналогичны правовым конструкциям ГП.
НО! В отличие от ГП, в котором имущественные отношения являются индивидуально-возмездными и добровольными, т.к. основаны на равноправии их субъектов, в НП имущественные отношения основаны на властном подчинении налогоплательщиков государству.
Соответственно они НЕ являются индивидуально-возмездными (они являются индивидуально-безвозмездными) и добровольными (они являются принудительными), поскольку:
НАЛОГ – это индивидуально-безвозмездный и обязательный платеж, в то время как источники налоговых изъятий, т.е. объекты и предметы налогообложения (доходы, имущества, обороты и источники информации о них) находятся у налогоплательщиков, т.е. в их руках.
Такая ситуация порождает 2 проблемы:
проблему справедливости и экономического основания налога для целей общественного благосостояния и экономического развития;
проблему правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога для целей бюджетной обеспеченности.
Именно для решения этих проблем используются приемы фискально-правовой техники.
Правовые пределы фискально-правовой техники:
Приемы фискально-правовой техники должны быть адекватны целям правового регулирования.
Применение этих приемов не должно ограничивать гражданский оборот и свободу ПД
Классификация приёмов фпт
На самом деле когда мы говорим о классификации в НП, мы всегда имеем в виду: имущественные или властные общественные отношения И управленческие и управляемые (естественно тоже властные) общественные отношения.
1 группа – юридические приемы-конструкции (элементов юридического состава) налога;
2 группа – юридические приемы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере.