Шпоры к ГОСАМ

89. Орг-ция ден-х ср-тв и расчетов хоз-щих субъектов по товарным и нетоварным операциям. Ден-ые ср-ва имеют большое зн-ние в ПФД, т.к. с помощью их осущ-ся весь кругооборот ср-тв п/п. Правильная орг-ция ден-х ср-тв позволяет своевр-но осущ-ть расчеты по обязат-вам и укреплять дисциплину. Ден. ср-ва на п/п поступают главным образом за реализуемую прод-цию, выполняемую работу, оказанные услуги. Они хранятся отчасти в кассах п/п, а в основном в банках на расчетных счетах. При этом касса - отдельное помещение, окна зарешечены, д.б. сейф для хранения денег и цен. бумаг, изнутри д. закрываться, расчеты ч/з окошечко. Сейф д. опечатываться сургучной печатью. Второй экземпляр ключей – у руководителя в конверте с сургучной печатью. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, из кассы деньги расходуются только на з/пл. (2-3 дня), затем сдают в банк. Расчеты ч/з банк. Осущ-ние всех безлимитных расчетов производится при наличии денег на счете у п/п. Расчеты осущ-ся на основе соотв-щих док-тов. Формы док-тов зависят от форм расчетов. Выд-ся след. формы расчетов: 1) Расчеты платежными поручениями. Это док-ты, на основе кот. клиент поручает своему отделению банка выполнить операции по оплате задолженностей клиента. Платежные поручения применяются как за товарные так и нетоварные операции. Расчеты плановыми платежами за плановые реализации, носят регулярный хар-р за плановый объем, а по истечении месяца плановую сумму корректируют на фактическую реализацию. 2) Акцептная форма расчетов или инкассовая форма. Док-нт – платежное тебование. Акцепт бывает «+» (согласие кот. дается в письм. виде) и «-» (т.е за согласие клиента об оплате док-тов принимаются деньги, что он не заявляет об отказе от оплаты. Расчеты произв-ся сразу, но клиент имеет право отказаться от оплаты (не тот товар, плохое кач-во.)). При предварит-ом акцепте – банк ждет в течении опред-го времени не поступит ли отказ от оплаты. Поэтому оплата осущ-ся сразу, но за клиентом остается право отказаться и банк д. восстановить сумму на счете. Срок акцепта не более 5 дней. Расчеты банк осущ-ет сразу же по мере поступления док-тов, если есть деньги на счете. 3) Аккредитивная форма расчетов. Аккредетив осущ-ся по месту нахождения поставщика. Док-ты: заявление на аккредитив, расчетные чеки из лимитированных чековых книжек. 4) вексельная форма расчета. Вексельная форма расчета осущ-ся согласно договорам, вексель выпис-ся на опред-ный срок, ч/з опред-ое время нужно погасить долг.

90. Доходы предп-ий, их опред-е и распред-е. Фонды ден-х ср-в. Организация доходов на предп-ии предпол-ет их формир-е т. обр, чтобы обеспечивать: 1) эк-е интересы гос-ва (своевр-е и полное внесение налогов и др обяз-х платежей в бюджет), 2) эк-е интересы предп-я (обесп-е фин-ми рес-ми и расшир-го воспр-ва), 3) эк-е интересы каждого раб-ка предп-я (оплата труда, реш-е соц-но-культ-х вопросов). Удовл-ть все эти интересы предп-е м. лишь за счет своих заработ-х ср-в. Поэтому произ-но-фин-я деят-ть д. обеспечивать соотв-щий ур-нь доход-ти. Методика распред-я получ-ых дох-в д. обесп-ть заинтерес-ть в увел-ии прибыли и сниж-ии произ-х зат-т. Все 3 группы интересов д. сочет-ся м/д собой оптимально. Объем реализ-ии прод-ии опр-ет главный ист-к дох-в предп-я, выручку от реализ-ии, но и кач-во произ-ной прод-ии, их соответствие интересам потреб-лей. Выручка от реализ-ии предст-ет собой сумму ден-х ср-в, поступивших на расчетный счет предп-я в банке за отгруж-ю покуп-лям прод-ю и оказ-е услуг. По своему эк-му назнач-ю она явл-ся ист-ом ден-х дох-в. Реализ-я прод-ии и поступл-е выручки - завершающая стадия кругооб-та ср-в предп-я. Это имеет большое знач-е для норм-ой деят-ти предп-я. Несвоеврем-е поступл-е ср-в приводит к фин-ым затрудн-ям и отриц-но сказыв-ся на работе предп-я. Из ден-ой выручки предп-я возмещают расходы на пр-во и реал-ю прод-ии. Из нее направ-ся ср-ва на амортиз-ю, возмещ-ся израсход-ные обор-е ср-ва, произ-ся оплата труда, возмещ-ся рас-ды по реализ-ии и рас-ды, не связ-ные с пр-вом, но вкл-мые в себ-ть прод-ии. Предп-я в усл-х рын-х отн-ий раб-ют на пр-пах самофинансир-я. Все расходы покрывают за счет собст-х ср-в, в отд-х случаях – за счет кред-в в банках. Если кр-ты выдел-ся во врем-е польз-е, то они д/б покрыты выручкой от реализ-ии. След-но, все рас-ды предп-я осущ-ся в пределах выручки от реал-ии. Она д/б > расх-в, чтобы предп-е имело прибыль. Коэф-т связи выручки с ден-ми расх-ми = Выручка / (Ден-е рас-ды предп-я + Ден-е рас-ды за счет банк-х ссуд). Если К_с>1, то предп-е раб-ет прибыльно; К_с =1, то предп-е раб-ло по «нулям»; К_с <1 – убыточно. Фин-е рез-ты деят-ти предп-я выраж-ся ч/з показ-ли прибыли или убытка. Рын-я эк-ка и работа предп-я на пр-пах коммерч-го расчета делают прибыльность главным фин-ым показ-лем руз-в их деят-ти. Прибыль – главный ист-к расшир-я пр-ва. Распред-е прибыли: 1) налог-е платежи в бюджет, 2) чистая прибыль предп-я, т. е. прибыль, * остается в его распоряж-ии. Предп-е с участием прибыли формирует свои фонды: 1. Фонд накопления (исп-ся на научно-исслед-кие, проектные, конструкторские и технологич-ие работы, разработку и освоение новых видов прод-ии, технологич-х пр-сов, на зат-ты, связанные с технич-им перевоор-ем и реконструкцией, погаш-е долгоср-х ссуд и уплату %-в по ним, уплату %-в по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себест-ть прод-ии, прирост собств-х обор-х ср-в, на зат-ты по кап. вложениям, зат-ы на провед- природоохранных меропр-й, взносы в кач-ве вкладов учред-лей в создание уставного кап-ла др орган-ий, взносы союзам, ассоциациям, концернам, в состав * входит хозяйствующий субъект и др.). 2. Фонд потребл-я (ФП) (предст-т собой часть нераспред-ной прибыли, зарезервир-ную для мат-ного поощр-я раб-ков, а также для др. личных потреб-тей. М/б исп-ван для оказ-я единовр-ной помощи раб-кам фирмы. Он м/б направлен на соц нужды - выплаты доп-ых пенсий, покупку медик-тов для санаториев-профилакториев... Важные направл-я исп-ния ФП - выплата премий и вознаграждений, не связ-х с рез-ми пр-ной деят-ти, оказ-е помощи раб-кам на индив-ное жилищное строит-во и молодым семьям на обзаведение хоз имущ-ом. Ср-ва м. предост-ся безвозмездно либо в виде льготной ссуды. В последнем сл ср-ва, вносимые раб-ми в кач-ве погаш-я долга, зач-ся в ФП. ФП сниж-ся парал-но с исп-ем ден-х ср-тв орг-ции. Лишь в п-ды несбалансир-ти тов-ых и ден-х потоков на макро- и микроур-не ум-ние ФП м/б связано с сокращ-ем неден-ых активов. В этом сл. в кач-ве премии или мат-ой помощи раб-кам м. выдаваться пр-ция либо спец-но приобр-мые для этой цели промыш-ые товары. Неисп-ные ср-ва ФП отн-ся к собст-ым ист-кам форм-я активов, наход-ся на балансе пр-тия). 3. Резервный фонд (часть прибыли, предназн-ная для созд-я резервов на случай стихийных бедствий и др непредвид-х ситуаций)

91. План-ие и финанс-ие инвестиций в форме капитальных вложений(КВл) Инвест-и - долгоср. влож-я капитала в разл-ые отрасли народ-го хоз-ва с целью разв-я произв-ва и получ-ия выручки и П. КВл – инвест-ии в создание ОС, их реконстр-ию или приобр-е. План-ие КВл бывает перспект-е( на 2 и более лет) и год-ое. На перспективу КВл. осущ-ся исходя из: 1) перспектив разв-я предпр-я (если расшир-т произв-во, то план-т приобр-е ОС), 2) проведенной инвентар-ции ОС; 3) состояния объектов (когда ликвидировать) 4) ан-за соотв-ия мощности нормативам (нормативы техники опред-т по тех. карте). При план-ии исходят из источников фин-ия и возм-ти их привлеч-я. В перспект-ом план-и КВл выделяют 2 раздела: затраты и источ-ки финанс-ия затрат. Зат-ты план-ют по объектам, а источники- по видам. Приобр-ие техники план-ют по видам и маркам. Стоим-ть опред-ют исходя из ст-ти возведения объекта на конец план-го года и инфляции. Источ-ки: 1) аморт-ция ОС - за основу приним-ся аморт-я за предшест-ий пл-ия год, ~ коррект-ся на поступл-е и списание ОС; 2) прибыль предпр-я - план-ют обычно в средних размерах; 3) прочие собств-ые источ-ки (выручка от ликвид-и или выбытия ОС); 4)Проч. источ-ки - кредиты, лизинг. В годовом плане выполн-ся вспомогат-ые расчеты. При годовом план-ии заполн-ся раздел "Инвест-ая деят-ть" плана ПФД и обобщенные данные по инвестициям и КВл отраж-ся в фин-вом плане (в фин-м плане выдел-ся КВл на формир-ие осн. стада). Вспом-ые расчеты:1) Осн. явл-ся год-ой план КВл- "Внутрипостроечный титульный список". Если ведется строит-во крупного объекта, то состав-ся еще "Титульный список". 'Тит-ый список" содержит обобщенные показ-ли и сост-ся на весь период строит-ва. "Внутрипостроечный тит-ый список" сост-ся на кажд. год. 2) План год-х КВл- за счет бюдж-го финанс-ия. Его направ-т в предпр-я, если были выделены сред-ва. Для этого нужно подать заявку и обосн-ть необход-ть в этих ОС и V финанс-ия. В этом плане указ-ся V выделенных сред-в (в т.ч. и по кварталам), когда д. б. объект введен в эксплуатацию. 3)Заявка на приобр-ие техники по лизингу. 4)График работ- сост-ся с распред-ем данных по месяцам, по согласов-ю со спец-том по строит-ву. Выполняет функцию контроля выполн-х работ. Данные "Внутрипостроечного титул-го списка" переносятся в раздел "Инвестиц-ая дея'^т-ть", в ~ 2 формы: 1) КВл (КВл показ-ся в суммовом выражении в сопостав-ии с отчетным годом; за отч-ый год данные перенос-ся из акта приемки-пе редачи ОС); 2) ввод в действие (объекты показ-ся в натур-ой ведечиие) содержит 2 части: ввод в действие произв-х мощностей и ввод в действие жилых домов и объектов соцкультбыта. Перед построением внутрипостр-го тит-го списка нужно обесп-ть строит-во проектно-сметной докум-цией, ~ вкл-т: проектную часть (чертежи, схемы), сметы затрат по объекту (план-ый расчет ст-ти строит-ва, здесь показ-ся виды работ, их кол-во, цена, за единицу, ст-ть по виду работ и общая ст-ть). Если строит-ся один объект, то в сметной части отдельн. строками прогнозируют надбавки на непредвиденный хар-р работ, на работу в зимнее время, на уборку мусора, накладные расходы (по нормативам). На п-од строит-ва м. созд-ся времен-е сооруж-ия (вагончики и т.п.) - эти з-ты тоже прогноз-ся. Если строит-ся неск-ко объектов, то проектно-сметная докум-ция разраб-ея по кажд. объекту и на основании ее данных сост-ся сводная смета. Также нужно составить техиико-экон-ое обоснование (Т-ЭО), т.е. доказать необх-тъ строит-ва, разработать задания по проекту или его доработке (разраб-ка топографического плана района строит-ва, сведения о прод-ции и ее кач-ве) Перед тем как начать строит-во необх-мо опред-ся с источ-ми фин-ия. Их предварит-но намечают в перспективном пл.

92. Фин-ое планир-ие в орган-ях. Годовой и операт-е фин-е планы, их назнач-е, содерж-е и порядок сост-я. Сущ-ть фин-го план-ия закл-ся в разраб-ке фин-го плана по всем видам деят-ти с целью обесп-ия произв-ва фин-ми ресурсами. Принципы: 1)обеспеч-ие всех затрат собств-ми источ-ми фин-ия; 2) разгранич-е в план-ии собст-х и заемных сред-в; 3. разгранич-ие на сред-ва осн. деят-ти и кап. влож. Методы: 1) балансовый, т.е. показ-ли отраж-ся по методу баланса, источ-ки и зат-ты распред-ют по напр-ям деят-ти; 2) нормат-ый, т.е. исп-ют нормативы, устан-ые законом (н-р, в налогооблож-и); 3) коэффиц-ый, т.е. при распред-ии по кварталам исп-ют коэфф-ты. Фин-ое план-ие осущ-ся в разл-х формах плана ПФД и вспомог-х расчетах. Разраб-ют план П и убытков, план движ-ия ден-х сред-в, план бух-го баланса. Данные планы сост-ся на год. Для точности рез-та осущ-ют дробление план-го периода на полугодия, кварталы. План прибылей и убытков - показ-т обобщенные рез-ты текущ-ей (хоз-ой) деят-ти. Ан-з соотнош-я дох-в и расх-в позвол-т оценить резервы ↑ собст-го капитала предпр-й. Позвол-т рассч-ть план-ые величины разл-х налоговых выплат и дивидендов. Этапы разраб-ки: 1)Расч-ся план-ая Σ амортиз-ых отчисл-й, т.к. она явл-ся частью себест-ти и предшествует план-ым расчетам прибыли; 2)Опред-ся Σ затрат, ~ рассч-ся 2 способами: а)традиц-ый - на основе нормативов сост-ся с/c зат-т, ~ вкл-т осн. расходы (матер-лы, з/п, накладные расх.);б)план-ие зат-т по центрам ответ-ти - центром ответ-ти явл-ся подразд-ие; способ позвол-т осущ-ть эфф-ный контроль над затратами. Разраб-ся матрица затрат, ~ показ-т 3 размерности затратной инф-ции: размер-ть центра инф-ции (где возникла статья затрат); размер-ть произв-ой программы (для какой цели она разраб-ся); размер-ть элем-та затрат (какой вид рес-сов исп-ся).3) Опред-ся. выручка от реал-ции прод-ии. В кач-ве исходной точки берется выручка прошл. года. В план-мом году на выручку влияют; себест-ть, цена реал-мой прод-ции, цена на покупные матер-лы, оц-ка ОСр, з/пл (с учетом инфляции).План П и убытков вкл-ет статьи: 1)Чистая выручка от реал-ции; 2) Себест-ть реал-ой прод-ции; 3) Валовая прибыль(П) (1-2); 4) Расходы, связ-ые с осн. деят-тью; 5) П от продаж (3-4); 6) Операц-ые доходы (за вычетом операц-х. расх.); 7) Внереал-ые доходы (за вычетом расх.); 8) П до налогооблож-ия (5+6+7); 9) Налог на П; 10) Чистая П (8-9); 11) Дивиденды; 12) Нераспред-ая П (10-11).План движ-ия ден-х. сред-в - отраж-т движ-ие ден-х сред-в по напр-ям деят-ти, ~ сост-ся на год с разбивкой на кварталы или месяцы, т.к. в течении года потреб-ть в ден-х сред-вах знач-но измен-ся. С помощью такого плана м. проверить реальность поступл-я источн-в и обосн-ть расходы, опр-ть возможную вел-ну потреб-ти в заемных сред-вах. Подвод-ся итоги но 3 видам деят-ти: I. Осн. текущ-ая деят-ть. Харак-ые источники(доходы); выручка от реал-ции, прирост устойчивых пассивов (сред-ва приравн-ые к собст-ым), бюдж-ые ассигнов-я и др. Затраты,: з/п работ-кам, выплата налогов, выплата % по кредитам, покупка сырья и матер-в, ~ будут испол-ся в процессе пр-ва. Разница м/д поступл-ми и расходами наз-ся чистым притоком или оттоком ден-х сред-в. II..Инвест-ая деят-ть - приобр-ие, строит-во (отток) и продажа (приток) ОСр и др. долгоср. активов. Ср-ва поступают от: списания (продажи) здания, оборуд-ия; доходы,~ будут получены по ценным бумагам, принадл-им предпр-ям; прибыли от долевого участия в деят-ти др. орг-ций; накоплений по строит-монтажным работам, выполняемые хоз-ным способом. Ср-ва расход-ся на: приобр-ие и строит-во зданий и оборуд-ия; инвестиции в акции н долгоср. обяз-ва др. предпр-й; приобр~ие нематер-х активов, испол-х в осн. деят-ти; провед-ие НИОКР и др.III Фин-ая деят-ть отраж-т привлеч-ие долгоср. капитала в виде налич.ден-хсред-вдл фин-ия деят-ти предпр-я (приток) и выплаты держателям цен. бумаг (отток). Поступления: размещ-ие цен. бумаг; банковские займы; лизинг. Отток: выплаты акционерам дивидендов; погаш-ие долгоср-х ссуд; краткоср. фин-ые влож-я; отчисл-ия в резервный фонд; выкуп собств-х акций. План счит-ся составленным, если в нем предусм-ны источ-ки покрытия дефицита. Плановый баланс (на конец отч. года) - отраж-т все измен-я в активах и пассивах в рез-те запланир-х меропр-.ий и показ-ет состояние имущ-ва и финансов предпр-я. Данные об измен-и матер-х активов берутся из перспек-го плана, а фин-х активов - из долгоср. плана фин-ия. Из программ произв-ва, снабжения, продаж опр-ся размеры запасов. Др. статьи нормир-х обор-х сред-в план-ся на основании опыта прошлых лет и в соотв-ии с фин-м планом. Основой для план-ия ст-ти ОСр явл-ся инвест-ые проекты. В пассиве баланса измен-я собст-го капитала рассч-т исходя из возм-ти ↑(↓) капитала на момент составления собст-го капитала и измен-я резервного кап-ла. V необх-го заемного кап-ла получ-т как разницу м/д активом баланса и собств. капиталом. Формир-е баланса происх-т на основании запланир-х изм-ий статей план-го баланса предыд. года, а также плана П и убытков. Необх-мо произвести перегрупп-ку статей актива и пассива план-го баланса на основании испол-я ден-х сред-в (лев. часть) и их происхож-я (прав. часть).Для орган-ии с/с ан-за и план-ия ден-х потоков на предпр-и рекомен-ся разраб-ть с/с бюджетов, ~ вкл-т: бюджет фонда оплаты труда, бюд-т потребл-я энергии; аморт-ии; проч. расх-в,; погашения кредитов, налоговый бюд-т. Эта с/с бюд-тов охват-т всю базу фин-х расчетов предпр-я и явл-ся основой построения плана П и убытков, плана движ-я ден-х сред-в, планового баланса. Фин-ый план явл-ся осн. рез-том пл-ия, а отчет о факт-х вел-нах показ-т реальное полож-е предпр-я, что необх-мо руков-ву для принятия реш-й. Сравн-ие плана и отчета позв-ет осущ-ть фин-ый контроль, при ~ след-т обратить вним-ие на.: выполн-е статей фин-го плана (отклон-е и их причины); опред-ие темпов роста дох-в и расх-в для выявл­-ия тенденций в движ-ии фин-х рес-сов; наличие фин-х и матер-х рес-сов; сост-е произв-х фондов на нач. план-го п-да. В целях контроля за поступл-ем факт-ой выручки на расч-й счет и расход-ем нал-х фин-х рес-сов предпр-ю необх-мо операт-е план-ие, ~ дополн-ет текущее (год-ое). При опер-ом план-ии необх-мо испол-ть объект-ую инф-цию о тенденциях экон-го разв-я предпр-я, инфляции, возм-х измен-ях в технологии и орг-ции процесса произв-ва. Операт-ое пл-ие вкл-т состав-ие и исп-ние платежного календаря, кассового и кредитного плана. При состав-и плат-го календаря исп-ют инф-цию об операциях по счетам предпр-я, об уплате налогов, о сост-и дебет-ой и кредит-ой задолж-ти, о расчетах с поставщ-ми и проч. Целесообр-но состав-е календаря на месяц с подекадной разбивкой. Этапы составл-я: 1) Выбор п-да пл-ния. 2)Пл-ие V реал-ции прод-ции (работ, услуг) осущ-ся по спец-ой методике с учетом V произ-ва в рассматр-ом периоде и изм-ия ост-ков год-ой прод-ции. 3)Расчет V возм-х ден-х поступл-й. Ден-ые поступл-я и измен-е дебет-ой задолж-ти м. рассч-ть с помощью балансового уравн-я:: ДЗн+ВР=ДЗ_К+ДП, где ДЗ_Н(К) -дебет-ая задолж-ть на нач. и конец п-да, ВР - выручка от реал-ии за пер-д, ДП - ден-ые поступл-я в п-де. При наличии др. источников денег (выручка от проч. реализ-ии, внереал-ые дох.) их прогноз-ая оц-ка выпол-ся методом прямого счета. Получ-ая Σ прибавл-ся к Σ ден-х поступл-й. 4) Оц-ка ден-х расх-в., ожид-х в пл-вом п-де. План-ся. погашение кредит-ой задолж-ти. Отсроч-ая кред-ая задолж-ть выступ-ет в кач-ве дополн-го источ-ка краткоср. фин-ия. 5)Опред-ие ден-го сальдо. Это разница м/д Σ поступл-й и расх-в за пер-д план-ия. Ожида-ое сальдо на конец п-да сравн-ся с min Σ денег на расч-ом счете, ~ целееообр-но иметь в кач-ве страх-го запаса. 6)Подвед-е итогов показ-т, будет у предпр-я недостаток сред-в или излишек. При недост-ке необх-мо: перенести часть непервоочередных расх-в на след-щий календ-й пер-д; ускорить по возм-ти отгрузку и реализ-ию прод-ции; изыскивать дополн. источ-ки (опред-ся размер краткоср. банк-ой ссуды). Излишек говорит о фин-ой устойч-ти и платежесп-ти предпр-я. Обычно сост-ют налоговый календарь, в ~ указ-ся, когда и какие налоги уплатить. Это позвол-т избежать просрочек. Кассовый план (КП)- план оборота нал-х ден-х сред-в, отраж-щих поступл-е и выплаты денег из кассы. Исходные данные: выплаты по фонду з/пл и фонду потребл-ия, инф-ция о продаже матер-х рес-сов или прод-ции работникам, проч. поступл-ия. КП разраб-ся. на квартал, и предост-ся в банк, с ~ заключен договор о расчетно-кассовом обслуж-ии. КП позвол-т более точно предст-тъ размер обязат-в перед работ-ми предпр-я по з/пл и поразмерам др. выплат. Вкл-ет 4 раздела:поступл-ие денег в кассу по статьям, расход, расчет выплат (з/п, налоги),календарь получения денег в банке. Кредитный план - обосн-ие размера испрашиваемого кредита, опред-е Σ с учетом %, ~ необх-мо вернуть банку, просчитать эфф-ть кредит-го меропр-я. Отличия операт-го от год-го плана: 1) разраб-ся на более короткий пер-д (квартал, месяц, декада, пятидневка); 2) отраж-ся все зат-ты. (з/п, налоги, оплата ТМЦ, оплата работ и услуг, погаш-ие % и кредитов) и все источ-ки (ост-ки сред-в на на начало п-да, выручка, дебит-я задолж-ть, субсидии. % и др). 3)отраж-т конкрет-ые платежи в конкр-е сроки. Заключ-ным этапом фин-го план-ия явл-ся составл-е сводной аналит-ой записки. В ней хар-ся осн. показ-ли год-го фин-го плана., величина и стр-ра. дох-в и расх., взаимоотн-ия с бюд-том, банками, распред-ие прибыли. Делается выводы о план-ой обесп-ти предпр-я фин-ми рес-ми и стр-ре источ-ков их формир-ия.

93. Учет ден-ых ср-в в орган-ии и его знач-е для управл-я предпр-ем. В усл-х рын-ой экон-ки наиболее ликвидная часть имущ-ва- ден-ые сред-ва, представл-щие рабочий кап-л предпр-я. От его размера зав-ит фин-ая устойч-ть и платежесп-ть предпр-я. Осн. задачами б/у ден-х сред-в явл-ся:1) точный, полный и своеврем-ый учет этих сред-в и операций по их движ-ю; 2)контроль за наличием ден-х сред-в и ден-х докум-ов, их сохранностыю и целевым исп-ем; 3) выявл-ие возмож-й более рацион-го их исп-я. Все предпр-я незав-мо от формы собст-ти д. хранить свои ден-ые сред-ва в банке. Орг-ции производят расчеты по своим обяз-вам с др. орган-ями в безналич-м порядке. Для осущ-ия расчетов наличными деньгами каждая орг-ция: д. иметь кассу. В кассе хран-ся налич-е ден-ые сред-ва в пределах установл-го банком по согласованию с руков-лем предпр-я лимита. Превышение лимита допуск-ся в случае выдачи з/пл., стипендий, пособий по соц-му страх-ию не > 3 дней (на п/п Крайнего Севера -до 5 раб. дней), включая день получения сред-в в банке. Для приема и выдачи денег д.б. оборудовано спец-ое охраняе­мое помещение. Ведение кассовых операций возложено на кассира, ~ несет полную матер-ую ответв-ть за сохран-ть принятых ценностей. Наличные деньги, получ-ые в банках, расход-ся на цели, указанные в чеке. Ден-ые сред-ва в кассу предпр-я м. поступить от выручки за реализ-ую прод-ию, оплату коммунал-х услуг, со счетов в банке на выдачу оплаты труда, пенсий, пособий. Прием наличных денег в кассу произв-ся по приходно-кассовому ордеру (ПКО), подписанному гл. бух-ром, руков-лем, кассиром. Выдача налич-х денег оформ-ся расходио-кассовым ордером (РКО). К РКО прилаг-ся док-ты( расчетно-платежная ведомость, заявл-е на взнос наличными, командировочное удостоверение и др.). РКО выписывает бухгал-р и подпис-ся гл. бух-ром. Прием и выдача денег по кассовым ордерам м. произв-ся только в день их сост-ия. 3/п, пенсии, пособия по времен-й нетрудосп-ти, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным ведомо­стям. После получения или выдачи денег по каждому ордеру проводят запись в кассовую книгу, ~ д.б.пронумерована, прошнурована и опечатана.. На основания вторых экземпляров листов кассовой книги,сост-т журнал-ордер №1-АПК. Для учета операций, связ-ых с движ-ем ден-х документов ведется журнал-ордер №3~АП.К. Для учета ден-ых сред-в исп-ют счета: 50 "Касса", 51. "Расчетный счет", 55 "Спец-ые счета в банке”, 57 "Переводы в пути", 56 "Фин-ые влож-ия", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Счет 50 исп-ся для учета наличия и движ-ия ден-х сред-в, наход-ся в кассе предпр-я, а также ден-х док-тов; почтовых марок., оплаченных авиабилетов, марок гос-ой пошлины и др. По отнош-ию к балансу счет 50 активный. М.б. открыты субсчета: 1) "Касса орг-ции", 2) "Операц-я касса", 3) "Ден-ые докум-ты".Если предпр-е проводит кассовые опера­ции с иностр-ой валютой, то к счету 50 д.б. открыт субсчет для обособления учета наличия и движ-ия иностр-ой валюты 50-4 "Валютная касса". Иностр-ая валюта пересчитыв-ся по курсу ЦБ РФ при поступлении или списании валюты на дату выписки денежно-расчетных докум-ов и при списании бух-го баланса на 1-ое число месяца. Примеры: Оприход-ны налич. деньги, получ-ые с расч. счета: Дт50Кт51; получены налич. деньги с аккредитива: Дт50Кт55; получен аванс налич. деньгами:Дт50 Кт62; подотчетным лицом сдан остаток неиспольз-ой подотчетной Σ: Дт50Кт71; возмещение мат-го ущерба виновным лицом:Дт50Кт73; внесены налич. деньги в кач-ве вклада в УК:Дт50Кт75; сданы налич. деньги на расч. счет: Дт51Кт50; произв-на оплата задолж-ти поставщику наличными деньгами:Дт60Кт50; выплачена з/пл работ-ам:Дт70Кт50; выданы ден-ые ср-ва работ-ам под отчет:Дт71Кт50; выданы займы работ-ам:Дт73Кт50; выплачены дивид-ды:Дт75Кт50; выплачены депонир-ые Σ: Дт76Кт50; отражена недостача налич. денег в кассе:Дт94Кт50;отгруженная прод-ия, Р,У оплачены налич.деньгами: Дт50Кт62. На счете 51 ведется учет наличия и движ-ия ден-х сред-в в валюте РФ на расчет-х счетах, открытых в кредит­ных орг-циях. Счет 51 активный: по Дт отраж-ся Σ, поступившие на счет, по Кт- Σ, подлежащие списанию с расч-го счета. Для открытия расч-го счета необх-мо предоставить в банк док-ты: заявл-е об открытии расч-го счета; копию устава и др. учредит-х док-тов; справки о постановке на учет в соц-х фондах, органах гос-ой статистики, налог-х органах; копию свид-ва о регистрации предпр-я; карточки с образцами подписей руков-ля и гл. бух-ра и оттиски печати, заверенными нотариально в 2 экземп­лярах и др. док-ты по требов-ю банка. После проверки док-тов по распоряжению у управляющего банком, гл. бух-ра банка на подлинном экземпляре уста­ва делают отметку, что расч-й счет открыт с указанием № счета и заверяют гербовой печатью, все док-ты хран-ся в деле по оформл-ию счета, а один экземпляр с образцами оттисков и подписей хран-ся в спец-й картотеке у контролера. После сдачи док-тов м/д банком и предпр-ем закл-ся договор на расчетно-кассовое обслуж-ие, в ~ оговарив-ся ст-ть открытия счета, ст-ть услуг по расчетно-кассовому обслуж-ию, ст-ть нал-го обращения, %. На расч-ый счет поступают ден-ые сред-ва. из кассы при взносе сверх лимитной наличности, от покупателей -оплату приобрет-ой прод-ции, кредиты и займы, штрафы и пени, неустойки, предъявленные ранее претензии. Со счета сред-ва перечисляют в оплату задолж-ти поставщикам, бюджету, внебюдж-м фондам кредитов и займов, штрафы, пени в кассу предпр-я. Поступл-ие и расход ден-х сред-в осуш-ся на основании соотв-х первичных док-тов. Взнос оформ-ют объявлением на взнос налич-ми, а получение - чеком (чековой книжкой). Безнал-ые операции по расч-му счету оформ-ют платежным поручением, платежным поручением-требованием, инкассовым поруч-ем, заявл-ем на открытие аккредитива и др. Все первичные банк-ие док-ты записывают на лицевой счет предпр-я. Выписка из лицевого счета представ-ся клиенту. Счет 52 исп-ся для отражения операций, связ-х с движ-ем ден-х сред-в в иностр-ых валютах на валютных счетах, открытых в кредитных орг-циях на терр-ии РФ и за ее пределами. Порядок открытия валют-х счетов аналогичен откры­тию расч-х. Счет 52 активный. Все операции в иностр-ой валюте в б/у отраж-ся в рублевом эквива­ленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату соверш-ия операции, в рез-те получ-ся курсовая разница. Курсовая разница- разница м/д рублевой оц-ой соотв-го актива или обязат-ва, стоим-ть ~ м.б. выражена в иностр-ой валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ, на дату исп-ия обязат-в по оплате, и рублевой оц-ой этого актива, исчисленной на дату принятия их к б/у в отч. пер-де. Курсовая разница м.б. "+" или "-". На счете 55 отраж-ея ден-ые сред-ва, наход-ся в банке на особых счетах, в аккредитивах, в чековых книжках, иных платежных док-тах. а также движ-ис сред-в целевого финан-я (фин-ие кап-х влож.). Аккредитив- это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии спец-го аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на усл-х, предусм-х в аккредитивном заявл-и и в пределах указанной в заявлении Σ. Для открытия аккредитива предпр-е подает в свой банк заявл-ие на аккредитив. Кажд. аккреди­тив предназн-н для расчетов только с одним поставщиком и выявл-ся на срок, указанный в дог-ре, ~ м.б. по согласию поставщика и покуп-ля. Чек - док-т установл-ой формы, содержащий письменное поручение чекодателя (владельца чека) плательщику произвести платеж чекодателю (получатель сред-в) указанной в нем Σ. Дт 55- 2Кт51 получена чековая книжка. Дт76 Кт 55-2- по мере оплаты задолж-ти чеками их списывают. Счет 55 активный. Счет 57 исп-ся для учета ден-х сред-в в пути. К переводам в пути отн-ся ден-ые сред-ва, внесенные в кассы кредитных орг-ий, сберег-ые кассы или кассы почтовых отдел-й связи для последующего зачисления их на расч-ый или иной счет предпр-я. Док-ми для подтверждения переводов в пути явл-ся: копии сопроводит-х ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, квитанции банков или отделений связи о принятии ими нал-х денег и др. Счет 57 активный. По Дт отраж­-ся сальдо и отправление на расч-й счет предпр-й еще не зачисленных ден-х сред-в, по Кт – зачисление ден-х сред-в на расчетный счет. ПРИМЕР: Дт 57 Кт 50-нал-ые ден-ые сред-ва сданы инкассатору. Дт 51 (52) Кт 57 на расч-ый(ва­лютный) счет зачислены Σ, ранее учтенные как переводы в пути.На счете 58 отраж-ся инф-ция о фин-х влож-х, осущ-мых предпр-ем.Фин.влож-я- это инвестиции орг-ции в ценные бумаги, уставные кап-лы др. орг-ций, предост-ие др. орг-циям займы. Фин-ые влож-ия предпр-я принимают к 6/у в Σ факт-х затрат: Σ уплач-ые в соотв-ии с договором продавцу; Σ уплач-ые за консульт-ые и ннф-ые услуги; возна­граж-я посредникам и др. Счет 58 активный. По Дт отраж-ся осущ-мые фин-ые влож-я, по Кт - погашение фин-х влож-й. ПРИМЕР: Дт 58 Кт 50(51.52) - фин-ые влож. оплачены налич. деньгами (с расч-го счета, с валютного); Дт 51 Кт 58 - возвращен ранее предоставленный займ: Дт 91 Кт 58 - отражена продажа или пога­шение (выкуп) ценных бумаг. Счет 59_. Резерв созд-ся с целью корректировки ст-ти принадлежащих орг-ции ценных бумаг, если их рын-ая ст-ть на конец года ниже ст-ти их приобр-ия. Величина резерва опред-ся отдельно по кажд. виду ценных бумаг, в связи с чем ана­лит-й учет ведется отдельно по кажд. резерву. Счет пассивный.По Кт-формир-е соотв-го резерва на разницу м/д рын-ой и балансовой ст-тью ценн. бумаг; по Дт ↓ резер­ва в случае ↑ рын-ой ст-ти ценных бумаг, либо при их списании с баланса. Если ре­зерв не испол-н до конца года, то его присоед-т к фин-му рез-ту.