Тема 9: Акцизы Вопросы для обсуждения:

1.Каково экономическое содержание акцизов?

2.Назовите виды подакцизных товаров.

3.Кто является плательщиком акцизов?

4.Назовите основные объекты обложения акцизами.

5.Каковы особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?

6.Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

7.Как определяется налоговая база при совершении товарообменных операций и реализации подакцизных товаров на безвозмездной основе?

8.Каков налоговый период для плательщиков акцизов?

9.В чем отличие адвалорных ставок от специфических?

10.Изложите особенности исчисления облагаемой базы по алкогольной продукции.

11.Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акцизов?

12.В каком порядке определяется дата реализации при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства?

13.Как отражается сумма акциза в расчетных документах плательщика?

14.Объясните порядок исчисления акциза при реализации товаров.

15.Как определяется дата реализации (передачи) подакцизных товаров?

16.Объясните порядок применения налоговых вычетов.

17.Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет?

18.Какие счета бухгалтерского учета используются для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами?

Задание 32. Завод ликеро-водочной продукции за налоговый период текущего года:

• отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 35% на сумму 3 400 000 руб. в количестве 42 500 шт бутылок объемом 0,7 л.;

• реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 314 500 руб. в количестве 3 700 шт бутылок объемом 0,7 л.;

• оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирт в количестве 1 000 л.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 33. Организация ввозит на таможенную территорию РФ сигареты:

• с фильтром:

- количество – 85 600 000 шт;

- таможенная стоимость товара – 54 000 000 руб.;

- таможенные пошлины – 4 000 000 руб.;

- НДС, уплаченный при ввозе товара, - 9 720 000 руб.

• без фильтра:

- количество – 25 500 000 шт;

- таможенная стоимость товара – 12 750 000 руб.;

- таможенные пошлины – 1 500 000 руб.;

- НДС, уплаченный при ввозе товара, - 2 295 000 руб.

• цена, указанная на пачке сигарет с фильтром – 45 руб., без фильтра – 27 руб.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 34. Ликеро-водочный завод приобрел у спиртозавода 1 000 л 96%-ного этилового спирта. Спирт полностью оплачен. Из спирта завод произвел и реализовал 2 400 л водки (доля спирта 40%).

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, составьте бухгалтерские проводки.

Задание 35. Организация реализует легковые автомобили. В налоговом периоде составьте бухгалтерские проводки по каждой операции.

Она приобрела для продажи 100 транспортных средств с мощностью двигателя: 20 штук – 133 л.с., 45 штук – 80 л.с., 35 штук – 105 л.с. Реализовано соответственно 20,37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 133 л.с., стоимостью 280 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.