Тема 2: Налоги в экономической системе общества

Объективные необходимость налогообложения. Роль государства в правовом регулировании общественных интересов. Субъекты налоговых отношений. Специфические признаки налогов, их характеристика. Функции налогов, их взаимосвязь. Классификация налогов. Экономические элементы налога, их определение и характеристика. Принципы и методы налогообложения. Способы и порядок уплаты налога.

Вопросы для обсуждения:

1.Сущность налогов и их роль в формировании финансов государства.

2.Функции налогов.

3.Принципы налогообложения.

4.Виды налогов и их классификация.

5.Элементы налога, их роль и значение в построении налоговой системы.

Задание 2. Определите признаки, разделяющие понятия «налог» и «сбор»: регистрационный характер, безэквивалентность, обязательность, правопреемственность, принудительность, разрешительный характер, нерегулярный характер уплаты, уплата до начала хозяйственной деятельности.

Задание 3. Платежи по земельному налогу решено направлять в бюджет муниципальных образований. Какая функция налога использована?

Задание 4. Государственная политика направлена на увеличение налоговых поступлений в бюджет, вследствие чего была уменьшена ставка налога на доходы физических лиц с 15 до 13%. Посредством какой функции государство проводит свою политику? Объясните схему увеличения налоговых поступлений в бюджет.

Задание 5. Из перечисленных принципов налогообложения выберите принципы, сформулированные А. Смитом: определенность, однократность обложения, достаточность, удобство, экономичность, научный подход, справедливость, гибкость.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 6. В целях системного изучения таксономии налогов заполните таблицу 2.

Задание 7. Определите элементы:

а) налога на доходы физических лиц;

б) земельного налога;

в) транспортного налога.

Таблица 2 – Классификация налогов

Классификационные признаки	Налоги
	Налог на прибыль организаций	НДС	Налог на имущество физических лиц	и т.д.
1.По уровню бюджетной системы: - федеральный - региональный - местный
2.По способу взимания: - прямые - косвенные
3.Вид налогоплательщика: - с юридических лиц - с физических лиц - смежные
4.Полнота использования прав: - закрепленные регулирующие
5.По порядку введения: - общеобязательные - факультативные
6.По целевой направленности введения: - абстрактные - целевые
7.По срокам уплаты: - срочные - периодично-календарные
8.По характеру бухгалтерского учета: - относимые на финансовый результат - с дохода работников - включаемые в себестоимость - за счет чистой прибыли

Задание 8. Исчислите сумму налога, которую должно уплатить юридическое лицо. Доход юридического лица равен 1 200 тыс. руб., данные по ставкам налога приведены в таблице 3. Сделайте вывод, какой из методов налогообложения наиболее предпочтителен для налогоплательщика.

Таблица 3 – Данные по ставкам налога

Доход, руб.	Простая поразрядная прогрессия, руб.	Относительная поразрядная прогрессия, %	Сложная поразрядная прогрессия, руб.
0 – 200 000	20 000	2	3
200 001 – 400 000	25 000	4	5
400 001 – 600 000	30 000	7	8
600 001 – 800 000	35 000	10	12
Свыше 800 000	40 000	12	15

Задание 9. Исчислите сумму налога, которую должно уплатить юридическое лицо. Доход юридического лица равен 1 000 тыс. руб. Ставка налога по пропорциональному методу равна 10%.Ставки налога для других методов налогообложения приведены в таблице 4. Сделайте вывод, какой из методов налогообложения наиболее предпочтителен для юридического лица.

Таблица 4 – Данные по ставкам налога

Доход, руб.	Простая поразрядная прогрессия, руб.	Относительная поразрядная прогрессия, %	Сложная поразрядная прогрессия, руб.
0 – 200 000	15000	2	3
200 001 – 400 000	20 000	3	5
400 001 – 600 000	25 000	5	8
600 001 – 800 000	30 000	7	12
Свыше 800 000	35 000	10	15