Раздел VI. Другие виды налогов и сборов с юридических и физических лиц

Тема 13: Единый социальный налог Вопросы для обсуждения:

1.Кто является плательщиком единого социального налога?

2.Какие организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками единого социального налога?

3.Какие доходы признаются объектом налогообложения для исчисления взноса?

4.Как определяется налоговая база плательщиков единого социального налога?

5.Какие доходы не подлежат обложению единым социальным налогом?

6.Какие налоговые льготы по единому социальному налогу установлены НК РФ?

7.Каков налоговый период по данному налогу?

8.Какая существует зависимость ставки налога от дохода работника?

9.В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по налогу налогоплательщиками-работодателями?

10. В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по налогу налогоплательщиками, не являющимися работодателями?

11.Как рассчитываются взносы на пенсионное страхование?

12.Что такое обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Задание 53. В организации ООО «Рассвет» работают следующие сотрудники, которым в январе-марте текущего года были начислены и выплачены:

Краснов В.Г. – заработная плата в размере 7 500 руб. в месяц;

Коржикова Г.И. - заработная плата в размере 5 000 руб. в месяц, пособие по временной нетрудоспособности в феврале 2 300 руб.;

Иванов Н.Е.- 7 500 руб. заработная плата в месяц, оплата за коммунальные услуги 880 руб. за январь;

Лисина Н.А. - заработная плата в размере 7 300 руб. в месяц, превышение норм командировочных расходов 2200 руб. за март.

Рассчитать единый социальный налог за январь-март текущего года, уплачиваемый в федеральный бюджет и фонды.

Задание 54. На налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

• сумма, начисленная по тарифной сетке, - 195 000 руб.;

• начисления стимулирующего характера – 20% основного заработка;

• пособие по уходу за больным ребенком – 8 000 руб.;

• начисления за работу в праздничные дни – 10 000 руб.;

• расходы на оплату труда за время вынужденного простоя – 5 000 руб.;

• оплата командировочных расходов – 11 000 руб.;

• единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 000 руб.;

• расходы на оплату отпуска – 15 000 руб.;

• оплачено обучение ребенка работника в институте – 25 000 руб.;

• выдано в счет заработной платы 100 кг сахара за 1 000 руб., рыночная цена 1 кг сахара – 17 руб.

Исчислите единый социальный налог, который необходимо уплатить плательщику.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 55. В организации работают 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За I квартал текущего года гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности – 35 000 руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет – 85 000 руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48 500 руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания – 6 500 руб.

Исчислите единый социальный налог. Составьте бухгалтерские проверки.

Задание 56. В организации, занимающейся производством продукции растениеводства и животноводства, за июль текущего года была начислена заработная плата, руб.:

• работникам основного производства – 159 700;

• работникам вспомогательных производств – 40 000;

• обслуживающему и управленческому персоналу основного производства – 32 000;

• административно-управленческому персоналу – 28 000.

Деятельность организации относится к 5-му классу профессионального риска, для которого установлен страховой тариф 0,5%.

Рассчитайте размер отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и составьте бухгалтерские проводки.

Задание 57. Ветеринарному врачу Афанасьеву В.П., 1965 г. рождения начислена заработная плата за январь 9350 руб. Рассчитайте сумму взносов ЕСН в федеральный бюджет, а также размер взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. Составьте бухгалтерские проводки.