Раздел IV. Налогообложение юридических лиц

Тема 6: Налог на прибыль организаций

Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль. Объекты обложения и плательщики налога.

Порядок определения доходов и расходов, их классификация.

Особенности определения налогооблагаемой базы. Ставки налога на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности налогообложения прибыли банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, иностранных организаций. Проблемы устранения двойного налогообложения. Налоговый учет. Порядок ведения налогового учета.

Вопросы для обсуждения:

1.Кто признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций?

2.Что является объектом обложения налогом на прибыль организаций?

3.Что признается прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций?

4.Что относится к доходам?

5.Что признается доходом от реализации?

6.Какие доходы признаются внереализованными? Приведите примеры.

7. Какие расходы, осуществленные налогоплательщиком, признаются расходами?

8.Что понимается под обоснованными расходами?

9.Как группируются расходы в зависимости от их характера и условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика?

10.Какими методами налогоплательщики могут начислять амортизацию?

11.Каковы расходы, включаемые в расходы, связанные с производством и реализацией?

12.В каком размере представительские расходы включаются в состав прочих расходов?

13.Какие расходы организации относятся к расходам на рекламу?

14.Какие расходы не учитываются при определении налоговой базы?

15.Как учитываются доходы при методе начисления?

16.По какому критерию ограничивается применение кассового метода?

17.Что признается налоговой базой по налогу на прибыль?

18.Какая налоговая ставка установлена НК РФ?

19.Как определяется конечный финансовый результат деятельности страховых организаций?

20.Как банки исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль?

21.Каков порядок налогообложения доходов организации, полученных в иностранной валюте?

22.Каков порядок уплаты налога на прибыль бюджетными организациями, имеющими доходы от предпринимательской деятельности?

23.Каков порядок переноса убытков на будущее?

24.Дайте определение налогового учета.

25.В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета?

26.Является ли ведение налогового учета обязательным?

27.Какие требования необходимо соблюдать при ведении налогового учета.

Задание 19. ООО «Парус» в 2008 году получила за реализацию 3 600 000 руб., в том числе в I квартале – 800 000 руб., во II квартале – 700 000 руб., в III квартале – 1 200 000 руб., в IV квартале – 1 000 000 руб., в I квартале 2009 – 1 200 000 руб.

Имеет ли ООО «Парус» право указать в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль, что оно применяет кассовый метод?

Задание 20. Организация отчетного года реализовала товар на 2 800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 тыс. руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 тыс. руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 20 тыс. руб.

Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

• автомобиль – 30 июня отчетного года по цене 180 тыс. руб., первоначальная стоимость – 270 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений – 54 тыс. руб., срок эксплуатации - два года, срок полезного использования – 10 лет;

• трактор – 25 ноября отчетного года по цене 170 тыс. руб., первоначальная стоимость – 380 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений – 237,5 тыс. руб., срок эксплуатации – пять лет, срок полезного использования – 8 лет.

За предшествующий период организация имела сумма неперенесенного убытка в размере 250 тыс. руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 21. Исчислите налог на прибыль организации за отчетный период, исходя из следующих данных:

Таблица 6 – Данные для расчета налога на прибыль

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
1.Пеня, полученная по хозяйственному договору (в том числе НДС 18%)	300
2.Положительная курсовая разница	150
3.Товарооборот розничный ( в том числе НДС 18%)	360
4.Закупочная стоимость реализованного в розницу товара (в том числе НДС 18%)	180
5.Выручка от реализации основных средств (в том числе НДС 18%)	720
6.Износ реализованных основных средств Первоначальная стоимость	210 540
7.Издержки обращения	30