Тема 21: Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Вопросы для обсуждения:

1.Раскройте сущность и значение системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2.Раскройте понятия «инвестор», «раздел продукции», «прибыльная продукция», «компенсационная продукция»?

3.Какие налоги подлежат уплате инвестором или оператором?

4.Какие существуют особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых?

5.Какие существуют особенности исчисления налога на прибыль?

6.Дайте определение понятию «возмещаемые расходы». Какие расходы входят в эту группу?

7.Как определяется стоимость прибыльной продукции?

8.Какие расходы считаются обоснованными при исчислении налога на прибыль?

9.Какие существуют особенности исчисления налога на добавленную стоимость?

10.Какой период времени признан отчетным, налоговым?

11.Каков порядок постановки на учет налогоплательщиков?

Задание 86. Стоимость компенсационной продукции в налоговом периоде составила 180 млн. руб. Возмещенные расходы составили 155 млн. руб. Расходы, связанные с управлением организацией составили 3 млн. руб.

Определите порядок отнесения расходов в целях налогообложения прибыли.

Задание для самостоятельной работы по теме:

Задание 87. Организация за отчетный период произвела затраты на сумму 100 млн. дол. США, в том числе:

• на приобретение оборудования – 30 млн. дол.;

• на оплату труда - 10 млн. дол.;

• на строительство жилья для работников - 8 млн. дол.;

• на обустройство месторождения - 20 млн. дол. сумма, предусмотренная программой работ, составила 18 млн. дол.

Определите сумму расходов, подлежащих налогообложению за отчетный период.

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Инвестором в целях системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции призна­ется:

а) пользователи недр, вложившие средства в обуст­ройство месторождений;

б) государственные учреждения осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья;

в) юридическое лицо или объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья;

г) иные лица в соответствии с Федеральным зако­ном от 20 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

2.Произведенной продукцией признается:

а) количество продукции горнодобывающей промыш­ленности, содержащееся в фактически добытом из недр минеральном сырье, по своему качеству соответствую­щее стандарту;

б) количество продукции горнодобывающей промыш­ленности реализованной покупателям за отчетный (на­логовый период);

в) стоимость реализованной продукции;

г) стоимость реализованной продукции, принадлежа­щей государству в связи с соглашением о разделе про­дукции.

3.Компенсационной продукцией признается:

а) часть произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения уплаченных налогов;

б) стоимость реализованной продукции, передаваемой в собственность для возмещения расходов по приобретению основных средств, используемых при добыче по­лезных ископаемых;

в) часть стоимости добытой продукции, передавае­мой в собственность для возмещения текущих расходов по ремонту оборудования;

г) часть произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов.

4.Доля компенсационной продукции устанавливается в размерах:

а) 75% общего количества добытой продукции;

б) не должна превышать 75% общего количества произведенной продукции;

в) доля компенсационной продукции определяется по каждому соглашению без установления ограничений;

г) 75-90% общего количества произведенной про­дукции.

5.Налогоплательщиками в соответствии с системой налого­обложения при выполнении соглашений о разделе про­дукции признаются:

а) организации, являющиеся инвесторами соглаше­ния в соответствии с Законом о соглашениях о разделе продукции;

б) один из учредителей организации (определенный соглашением), являющейся инвестором;

в) учредители организации, являющейся инвестором, пропорционально доле в уставном капитале;

г) или определяется при заключении соглашения о разделе продукции.

6.Инвестор может быть освобожден от уплаты региональ­ных и местных налогов:

а) не может быть освобожден;

б) если добыча полезных ископаемых происходит на территории технико-внедренческих особых экономичес­ких зон;

в) определяется при заключении соглашения о раз­деле продукции;

г) по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти (местного самоуправления).

7.Стоимость прибыльной продукции определяется:

а) как произведение объема прибыльной продукции и рыночной цены произведенной продукции;

б) как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением;

в) как часть затрат на производство продукции, уве­личенная на нормативную рентабельность по данному виду продукции;

г) по методике, установленной в каждом соглашении о разделе продукции.

8.Обоснованными расходами в целях налогообложения прибыли признаются:

а) расходы, произведенные в соответствии с положе­ниями главы 25 НК РФ;

б) расходы, произведенные в соответствии с програм­мой работ и сметой расходов, разработанной инвесто­ром;

в) перечень устанавливается законодательными ак­тами субъектов РФ, на территории которых происходит добыча полезных ископаемых;

г) расходы, произведенные в соответствии с програм­мой работ и сметой расходов, утвержденными управля­ющим комитетом.

9.Возмещаемыми расходами признаются:

а) произведенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде без каких-либо ограничений;

б) произведенные и оплаченные налогоплательщи­ком в отчетном (налоговом) периоде без каких-либо ограничений;

в) произведенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с программой и сме­той расходов;

г) перечень расходов устанавливается учетной поли­тикой на каждый налоговый период.

10.Не признается объектом налогообложения по НДС при выполнении соглашения:

а) передача на безвозмездной основе имущества по соглашению между инвестором оператором в соответ­ствии с программой и сметой расходов;

б) имущество, переданное в качестве оплаты за пред­ставленные услуги;

в) передача на безвозмездной основе имущества уч­редителем организации, признанной налогоплательщи­ком;

г) передача на безвозмездной основе имущества ин­вестору.