2.2.11. Финансовый план

Этот раздел бизнес-плана должен дать возможность оценить способность проекта обеспечивать поступление денежных средств в объеме, достаточном для обслуживания долга (или выплаты дивидендов, когда речь идет об инвестициях).

Следует подробным образом описать потребность в финансовых ресурсах, предполагаемые источники и схемы финансирования, ответственность заемщиков и систему гарантий. Особое значение следует уделить описанию текущего и прогнозируемого состояния окружающей экономической среды. Должны быть отражены труднопрогнозируемые факторы, их альтернативные значения для различных вариантов развития событий.

Требуется четкая разбивка расходов по проекту и использования средств.

Должны быть описаны условия всех остальных относящихся к проекту или уже находящихся на балансе кредитов. Необходимо четко показать, как и кем (самим предприятием или независимым подрядчиком) составлялась смета расходов; предполагаемая степень четкости сметы. Должны быть описаны условия, оценки и предположения, базируясь на которых, рассчитывались финансовые результаты проекта.

Необходимо отразить (помесячно, поквартально, по годам):

- изменение курса рубля к доллару;

- перечень и ставки налогов;

- рублевую инфляцию (возможен различный процент, в зависимости от объекта);

- формирование капитала за счет собственных средств, кредитов выпуска акций и т.д.

- порядок выплаты займов, процентов по ним и т.д.

Выбор системы налогообложения является наиболее важным и сложным направлением развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности, будь то ООО или индивидуальный предприниматель (ИП). Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли.

В соответствии с отечественным законодательством в России действуют следующие режимы налогообложения, которые могут применять малые предприятия и индивидуальные предприниматели:

1. общий режим, при котором уплачиваются в бюджет все установленные налоги.

2. специальные налоговые режимы:

• упрощенная система налогообложения;

• налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.

• иные специальные налоговые режимы.

Общий режим налогообложения предполагает ведение налогового учета по многим налогам, входящим в данный режим. В частности, это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и др. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект малого предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению.

Кроме того, выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета зарегистрированное ООО должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету.

Кроме того, малые предприятия обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять её внешним заинтересованным пользователям. Малое предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ.

Применение индивидуальным предпринимателем ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России, и, в любом случае, будет платить НДС на таможне. Также довод выбрать ОСНО - если подавляющее число клиентов будут плательщики НДС.

Как считать ОСНО? НДС отдельно. НДФЛ отдельно.

Например: Продали что-то за 1180 руб. 1000 руб. - в доходы, а 180 руб. - НДС (они в доходы не входят!).

Купили что-то для производства за 118 руб. - 100 руб. в расходы, а 18 руб. НДС (в расходы не входят!). А затем два разных отчета НДФЛ это (Доход минус Расход) х13%. Можно использовать налоговые вычеты.

НДФЛ = 1000-100=900*13%=117 руб.

НДС это полученный 180 руб. минус принятый к возмещению (уплаченный) 18 руб. НДС=162 руб.

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, НДС, НДФЛ, налога на имущество - для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Существует два вида упрощенки – доходы (6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов (5-15%, зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный фонд. Для перехода на УСН, доход должен быть не выше 45 млн. за девять месяцев.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

Добровольный порядок перехода на упрощенную систему ограничен рядом обязательных условий, при несоблюдении которых предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не признаются плательщиками единого налога.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, перечисленные в пп. 8, 9, 11, 13, 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Порядок перехода на УСН является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы хотите использовать "упрощенку" начиная с 1 января 2014 года, вам необходимо было подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября 2013 года.

Несмотря на достоинства УСН, эта система имеет ряд недостатков, которые в значительной степени тормозят массовый переход на льготный режим налогообложения предприятий производственного сектора экономики. Кроме того, недоступной она остается и для многих средних предприятий, что затрудняет хозяйственные отношения между предприятиями разных размеров, ставя их в неодинаковые условия налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). С 2013 года ЕНВД стал добровольным налогом и применять его или нет - выбор налогоплательщика.

Вводится в действие законами местных властей и может распространяться только на:

1. Оказание бытовых услуг

2. Оказание ветеринарных услуг

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (С 2013 года услуги по проведению государственного технического осмотра транспорта)

4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. 7. Розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.

Вам нужно уточнить о ЕНВД в ВАШЕМ регионе. Если ваш вид деятельности подпадает под ЕНВД, работать по этому виду вы сможете только на ЕНВД. На ЕНВД переходят не по заявлениям, а по постановке на учет в налоговую как плательщик ЕНВД.

Кроме того за другие виды деятельности (если такие ведутся), не подпадающие под ЕНВД, нужно отчитываться по УСН или ОСНО. Не важно где зарегистрирован ИП, по ЕНВД нужно встать на учет отдельно по фактическому месту ведения деятельности в течении пяти дней со дня получения первого дохода.

Организации и ИП с работниками могут уменьшать ЕНВД до 50% на сумму страховых взносов. ИП без работников могут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.

Для расчета ЕНВД нужно руководствоваться статьей 346.29 НК РФ, где в пункте 3 указано базовую доходность на единицу физического показателя. Для того, чтобы рассчитать единый налог на вмененный доход, базовая доходность умножается на реальный физический показатель, а затем умножается на коэффициент-дефлятор К1, который правительство РФ устанавливает на каждый год (в 2014 году он равен 1,672) или К2 (учитывает особенности ведения предпринимательства, устанавливается местными властями).

Финансовый план включает в себя два основных плановых документа: отчет о финансовых результатах и прогноз движения денежных средств.

Данные этих документов характеризуют проект в динамике, и информация о динамике предоставляется в одной валюте.

Отчет о финансовых результатах (форма №2) – воспроизводит итоги деятельности фирмы за определенный промежуток времени, также содержит информацию для финансового анализа. Здесь фирма сравнивает затраты и результаты своей деятельности, определяет величину чистого дохода и его распределение.

Примечание: Вся информация в «Отчете о финансовых результатах» дается без НДС.

Отчет о движении денежных средств – анализирует источники и использование денежных средств, т.е. денежные потоки. Из отчета должно быть ясно, какое количество средств фирма генерировала за истекший период, каковы источники средств и как фирма использовала свои денежные средства.

Примечание:

1. Данные в «Отчете о движении денежных средств» идут с учетом косвенных налогов.

2. Баланс денежных средств на любой момент времени должен быть строго больше нуля. Отрицательный баланс означает, что проект не может быть осуществлен независимо от значений интегральных показателей эффективности проекта.

3. Отчет отражает не только затраты на вновь приобретаемые активы, но и балансовую стоимость имеющихся в собственности предприятия активов на дату начала проекта. Затраты по основным средствам в будущие периоды указываются с учетом индекса инфляции по основным средствам.

Еще одна важная составляющая финансового плана – определение источников капитала (фондов), необходимого для деятельности фирмы, причем данные об источниках капитала должны быть увязаны с использованием фондов.

В плане должны быть представлены:

• предполагаемая система финансирования и ее инструменты (банковские кредиты, векселя, облигации, опционы и т.д.);

• величина процентов и основных выплат по долгу;

• гарантии или залог, обеспечивающие безопасность финансовых соглашений;

• показатели финансового рычага, определяющие уровень риска проекта, соотнесенные с соответствующими среднеотраслевыми показателями;

• потенциальные налоговые преимущества того или иного способа финансирования бизнеса.

При необходимости может быть представлен график погашения кредитов и уплаты процентов; сведения об оборотном капитале с указанием изменений и исходных посылок в течение срока кредита; предполагаемый график уплаты налогов.

В дополнение к этому прилагаются расчеты основных показателей платежеспособности и ликвидности, а также прогнозируемые показатели эффективности проекта.

Сроки прогнозов должны совпадать (как минимум) со сроками кредита/инвестиций, которые запрашиваются по проекту.

Допущения, которые необходимо иметь до составления финансовых отчетов.

До составления финансовой отчетности необходимо сделать некоторые допущения. Делая допущения, не переусердствуйте. Чем больше вы знаете о среде, в которой ведется бизнес (смотри начальные разделы бизнес-плана), чем больше вы знаете о системе производства, которую вы хотите внедрить, тем более надежными будут ваши допущения.

Следует сделать предположения относительно:

• расчета себестоимости единицы продукции или услуг

• предположения о продажах

• предположения о накладных расходах

• предположения о потоке денежных средств

• предположения об источниках финансирования плана

Детальный финансовый план (бюджет).

Вам необходимо включить в свой бизнес - план детальный финансовый план, обычно это делается на три года. Он должен содержать в себе:

1. прогноз объемов продаж;

2. оценки прибыли и убытков;

3. анализ движения денежных средств (ежемесячно на первый год, а затем поквартально);

4. годовую балансовую ведомость.

Прогноз объемов продаж должен дать представление о той доле рынка, которую вы предполагаете завоевать своей продукцией. Для начального периода производства у вас должны быть договоренности с клиентами о будущих продажах. Начиная со второго года прогноз продаж основан уже на ваших предположениях. Важно чтобы они были реалистичными и не приукрашенными.

Прогноз прибылей и убытков - документ с довольно простой структурой. В него включают следующие показатели:

• доходы от продажи,

• издержки производства,

• суммарную прибыль,

• общепроизводственные расходы,

• чистую прибыль.

Задача этого документа - показать, как будет изменяться и формироваться ваша прибыль.

Каждый элемент бюджета сообщает вам о разных вещах. Прибыль - это не тоже самое, что движение наличных. В то время, как прибыль является мерой долгосрочного успеха бизнеса, фактически же оплачивает счета движение наличных. Вы можете быть прибыльны и все равно у вас может не хватить наличных. Эта проблема известна многим растущим фирмам.

Баланс активов и пассивов рекомендуется составлять на конец года. Считается, что этот документ менее важен. Тем не менее обойтись без него в бизнес - плане нельзя. Например, его очень тщательно изучают специалисты коммерческих банков, чтобы оценить, какие суммы намечается вложить в основные средства (активы) и за счет каких источников финансирования (пассивов). Банку выгодно, чтобы его средства шли на приобретение основных средств. Если предприятие разорится, то банк возьмет в залог оборудование.

Детальный финансовый план - это только количественное выражение маркетинговых и производственных планов. Он поможет вам убедиться, насколько ваш маркетинговый план соответствует производственному плану и наоборот.