Анализ и диагностика банкротства

Модель отчета о финансовых результатах

Pч N S прод S ком S упр Pпр G

Pч – чистая прибыль, N – выручка, Индексы S :

прод – себестоимость продаж, ком – коммерческие расходы, упр – управленческие расходы,

Pпр – сальдо прочих доходов и расходов,

G – расходы по налогу на прибыль

Модель отчета об изменениях капитала

K1C K0C K C K C

Модель отчета о движении денежных средств

E1ДС E0ДС тек E ДС инв E ДС финE ДС курс E ДС

ДС – денежные средства и денежные эквиваленты, тек – сальдо денежных потоков от текущих операций,

инв – сальдо денежных потоков от инвестиционных операций, фин – сальдо денежных потоков от финансовых операций, курс – влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Внешний и внутренний анализ банкротства : финансовый анализ в системе комплексного экономического анализа

Негашев Е.В., к.э.н., доцент кафедры «Экономический анализ»

Финансовый и управленческий (комплексный) анализ в структуре экономического анализа деятельности организации

Экономический анализ деятельности организации

Финансовый анализ деятельности организации	Управленческий анализ деятельности организации
	(комлексный экономический анализ)

Внешний финансовый анализ	Внутренний финансовый анализ	Внутренний финансовый анализ	Внутренний экономический анализ
(по данным бух.отчетности)	(по данным бух.учета)	(по данным бух.учета)	(по данным бух. и упр.учета)

Субъекты финансового и управленческого анализа

Субъекты внешнего финансового анализа :

непосредственно заинтересованные (собственники, инвесторы, поставщики, покупатели, банки, налоговые, статистические и другие государственные органы) и опосредованно заинтересованные (аудиторские, консультационные и юридические фирмы, биржи, СМИ, ассоциации, профсоюзы и другие общественные организации)

Субъекты управленческого анализа (в т.ч. внутреннего финансового анализа) : руководство предприятия и привлекаемые им аудиторы и консультанты, арбитражные управляющие в процессе банкротства

Информационная база финансового и управленческого анализа

Источники информации для внешнего финансового анализа : публичная финансовая (бухгалтерская) отчетность и прочая публичная информация (в СМИ, интернете и т.п.)

Источники информации для управленческого учета : техническая,

нормативная и плановая информация, бухгалтерский, статистический и управленческий учет (в.ч. оперативный учет), бухгалтерская, статистическая и управленческая отчетность, прочая внешняя и внутренняя информация

Виды управленческого анализа с точки зрения программы анализа

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия в целом (т.е. всех сторон деятельности, рассматриваемой как система)

Тематический анализ отдельных показателей или групп показателей, отдельных сторон хозяйственной деятельности (снабжение, производство, сбыт и т.д.), отдельных производственных или финансовых отношений (инвестирование, кредитование и т.д.). Тематический анализ наиболее эффективен, когда он проводится как составная часть комплексного анализа с учетом его целей и во взаимной связи с другими темами анализа. По признаку времени тематический анализ м.б. ретроспективным, текущим, перспективным

Понятие комплексного экономического анализа

Методологическая основа : принципы диалектики и современного системного анализа. С т.зр. методологии комплексный анализ – система принципов, методов и приемов всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия.

Основные принципы комплексного анализа : полнота

(всесторонность), системность, наличие единой цели (системы целей), согласованность и одновременность анализа. В процессе изучения всех сторон хозяйственной деятельности

предприятия применяются все виды анализа : перспективный, ретроспективный, текущий, периодический и оперативный анализ; внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ; факторный и балансовый анализ; горизонтальный, вертикальный, трендовый и коэффициентный анализ; финансовый, производственный, технико-экономический, социально-экономический, функционально-стоимостный и другие виды анализа.

Понятие комплексного экономического анализа (продолжение)

Комплексный анализ не есть простая сумма анализов отдельных сторон производства и отдельных обобщающих показателей. Комплексность достигается путем использования в анализе единой цели (системы целей) ,

позволяющей объединить отдельные направления анализа, показатели и факторы хозяйственной деятельности в единую систему

Системность комплексного анализа проявляется также в определенной, логически обоснованной последовательности рассмотрения показателей хозяйственной деятельности.