Анализ и диагностика банкротства

Основные факторы, влияющие на уместность отчетности

Своевременность – доступ пользователя к информации в разумные сроки (публикация или предоставление отчетности не позднее определенного срока после даты ее составления)

Значимость – данные отчетности способны оказать существенное влияние на принятие решения пользователями

Сопоставимость – данные о деятельности организации, представленные в отчетности и относящиеся к разным периодам, должны быть сопоставимы

Прогнозная ценность – возможность определения жизнеспособности организации на длительный срок на основе отчетности

Обратная связь – возможность контроля выполнения решений, подтверждения или корректировки решений на основе отчетности

Основные факторы, влияющие на достоверность отчетности

Адекватность – отражение в отчетности именно тех фактов, для представления которых она предназначена

Преобладание содержания над формой – операции, отраженные в отчетности, должны быть представлены прежде всего с т.зр. их экономической сущности, а не только с юридической т.зр.

Нейтральность – информация отчетности не должна быть ориентирована на удовлетворение интересов только какой-либо ограниченной группы пользователей (части пользователей)

Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности ( в соответствие с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и Приказом Минфина РФ от 22.07.2003

№67н)

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6 – для некоммерческих организаций)

Аудиторское заключение , если отчетность в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту

Пояснительная записка

Изменения форм отчетности

Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утрачивает силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011г.

Согласно Приказу Минфина РФ от 2.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011г. действуют новые формы отчетности

Названия новых форм отчетности повторяют названия предшествующих форм, кроме отчета о прибылях и убытках, который (начиная с 2012г.) называется отчетом о финансовых результатах, и приложения к бухгалтерскому балансу, которое заменяется пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности ( в соответствие с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н ( в ред. от 04.12.2012))

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах (в отчетности за 2011г.

– отчет о прибылях и убытках)

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Отчет о целевом использовании средств (для общественных организаций) (в отчетности за 2011г. – отчет о целевом использовании полученных средств)

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (в отчетности за 2011г. – пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках)

Наиболее важные тенденции изменения финансовой отчетности

Отражение балансовых показателей на три смежные отчетные даты

Основная информационная нагрузка в отчетности переносится на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в которых на основе данных бухгалтерского учета раскрываются причины изменения статей основных форм отчетности. При этом многие статьи основных форм отчетности приобретают агрегированный характер

Отчетность дополняется информацией, позволяющей судить о перспективах развития организации : в частности в составе внеоборотных активов выделены результаты

исследований и разработок, что отражает конкурентные преимущества организации

Данные о незавершенном строительстве не раскрываются в бухгалтерском балансе, но представлены в пояснениях

Переоценка внеоборотных активов выделена в составе капитала организации, а также отражена в отчете о финансовых результатах путем включения в совокупный финансовый результат периода, превышающий чистую прибыль на результат от переоценки и прочие результаты, не включаемые в чистую прибыль

Расшифровки запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, представленных в

балансе агрегированными величинами, перенесены в пояснения

Методика финансового анализа как основа методики анализа и диагностики банкротства:

Анализ доходов и расходов. Анализ прибыли и рентабельности продаж.

Негашев Е.В., к.э.н., доцент кафедры «Экономический анализ»

Структура и содержание финансового анализа

Анализ финансовых результатов : анализ доходов, расходов, прибыли, рентабельности продаж, оборачиваемости активов и обязательств, рентабельности активов и собственного капитала

Анализ финансового состояния: анализ уровня и структуры активов и источников их формирования, анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности

Основные задачи анализа доходов и расходов организации

Изучение уровня и структуры доходов и расходов в отчетном периоде

Сравнение уровней и структур доходов и расходов в отчетном и базовом периодах (в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года)

Оценка структурной динамики доходов и расходов и выяснение ее причин

Структура доходов организации

Доходы от обычной деятельности :

выручка от продаж продукции, товаров, работ, услуг

Прочие доходы : проценты к получению, доходы от участия в других организациях, другие прочие доходы