11.2 Классификация налогов

В соответствии с НК налоги классифицируются по субъектам власти, методу установления, источникам выплат, по отношению к бюджету и другим признакам.

1 По субъектам власти налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги взимаются на всей территории РФ по единым ставкам (НДС, акцизы на отдельные виды товаров, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и госпошлина). Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов (налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес и т.д.). Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления (налог на имущество физических лиц и земельный налог). Они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

2 По характеру установления и способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и зависят от величины доходов и размера имущества (налог на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на прибыль предприятий, земельный налог). Косвенные налоги не зависят от величины дохода или размера имущества. Они включаются в цену продукции, товаров, работ, услуг, которые оплачиваются потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины).

3 По целевой направленности введения налогов различают: общие (бюджетные) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом (налог на прибыль, НДС и т.д.); специальные (целевые) налоги и сборы, имеющие строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов – отчисления в социальные фонды (пенсионный фонд, фонд занятости, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования).

4 В зависимости от субъекта налогоплательщика выделяют: налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы с физических лиц); налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на имущество предприятий); смешанные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица (земельный налог).

5 По уровню бюджета, в который зачисляется налог, выделяют: закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд; регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

6 В зависимости от источников уплаты различают: налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг, т.е. включаемые в стоимость продукции (НДС, акцизы и т.д.); налоги относимые на себестоимость продукции, работ, услуг (таможенная пошлина, земельный налог и т.д.); налоги, относимые на финансовый результат и уплачиваемые за счет прибыли, до налогообложения прибыли (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и т.д.); налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль) предприятий; налоги, уплачиваемые за счет заработной платы (налог на доходы физических лиц).

7 В зависимости от источника покрытия налога различают: налоги, платежи по которым относятся на себестоимость продукции (земельный налог, транспортный налог); налоги, платежи по которым относятся на выручку от реализации продукции (НДС, акцизы, экспортные тарифы); налоги, платежи по которым относят на финансовый результат (налог на прибыль, налог на рекламу); налоги, расходы по которым покрываются из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (некоторые местные налоги).

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет. Более 80 % доходов в бюджет государства дают следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, таможенные пошлины.