5.4. Обобщение и проверка данных счетов бухгалтерского учета

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации, проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщения информации этих записей составляются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости бывают простые и шахматные и составляются по счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость в простой форме по синтетическим счетам представляет собой итоги оборотов и остатков (сальдо) по всем синтетическим счетам. Составляется оборотная ведомость на основании данных баланса и остатки по счетам на начало отчетного периода и оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный период. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (табл. 5.5).

Таблица 5.5. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 20__г.

Наименование счетов	Начальный остаток		Оборот за месяц		Конечный остаток
	дебет (Снд)	кредит (Снк)	дебет (Од)	кредит (Ок)	дебет (Скд)	кредит (Скк)
Основные средства	600 000	-	50 000	40 000	610 000	-
Готовая продукция	130 000	-	25 000	135 000	20 000	-
Расчетные счета	50 000	-	120 000	130 000	40 000	-
Касса	2 000	-	22 000	22 000	2 000	-
Расчеты с подотчетными лицами	500	-	-	-	500	-
Расчеты с дебиторами	20 000	-	-	20 000	-	-
Уставный капитал	-	500 000	-	20 000	-	520 000
Нераспределенная прибыль	-	30 000	20 000	-	-	10 000
Расчеты с персоналом по оплате труда	-	22 000	22 000	-	-	-
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	200 000	108 000	-	-	92 000
Расчеты с кредиторами	-	50 500	-	-	-	50 500
Итого	802500	802500	367000	367000	672500	672500

В оборотной ведомости, составленной правильно по записям на счетах бухгалтерского учета, должно соблюдаться равенство трех пар итогов:

• начальных остатков по дебету и кредиту (∑С_нд=∑С_нк). Их равенство вытекает из равенства итогов актива и пассива начального баланса;

• оборотов по дебету и кредиту (∑О_д=∑О_к). Равенство здесь обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция заносится в одинаковой сумме с дебета и кредита счетов;

• конечных дебетовых и кредитовых остатков (∑С_кд=∑С_кк). Равенство этих конечных остатков предопределяется равенством итогов актива и пассива конечного баланса, выводимого на счетах методом двойной записи.

С помощью оборотной ведомости можно установить допускаемые ошибки в записях на счетах.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открываемым к синтетическим счетам по учету расчетных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами и т.д.), резервов и кредитов, имеет форму, приведенной выше оборотной ведомости по синтетическим счетам. В ней, как и в оборотной ведомости по синтетическим счетам, приводятся показатели аналитических счетов в денежном выражении (табл. 5.6).

Таблица 5.6. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета