49. Налог на прибыль предприятий

Ставка снижена с 35 до 24% (7,5% налога будет зачисляться в федер бюджет; 14,5% (но не менее 10,5%) – в бюджет субъекта федерации; % - в местные бюджеты). Не являются плательщиком налога: (1) организации – субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему учета и отчетности; (2) организации – плательщики единого налога на вмененный доход в части дохода от деятельности; (3) организации, получающие доходы от деят-ти, относящейся к игорному бизнесу в части указанного дохода; (4) организации в части прибыли от произведенной с/х продукции. Налоговый период = календарный год. Отчетные периоды = Iкв., полугодие, 9мес. Налогоплательщики обязаны предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль 4 раза в год. В течение года уплачиваются авансовые платежи каждый месяц (до 15 числа). Прибылью признается: для российских предприятий – доход, уменьшенный на величину расходов; для иностр предприятий, работающих через постоянные представительства – доход, уменьшенный на величину расходов этих представительств; для иных иностр орг-ций – доход, полученный от источников РФ. Не включаются в налоговую базу: средства целевого финансирования, инвестиции, полученные при проведении инвестиционных торгов, конкурсов в соответствии с законодательством РФ, полученные гранты, целевые средства из российских фондов фундаментальных исследований, средства, котрые при их получении не переходят в собственность организации. Убыток можно исключить из налоговой базы единовременно или перенести на будущее в теч 10 лет. Некоммерческие организации не учитывают средства, полученные в виде безвозмездной помощи при исчислении налоговой базы. Все доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы делятся на: (1) доходы от реализации тов, работ, услуг и имущественных прав; (2) внереализационные (доходы от купли/продажи иностр валюты, от сдачи в аренду прав, патентов, % по договорам займа, кредита, вклада по цб, доходы прошлых лет). Расходы, уменьшающие налоговую базу: (1) расходы по производству, реализации, оплату труда, расходы на содержание и эксплуатацию основных фондов, по освоению природных ресурсов (2) внереализационные: % по долговым обязательствам и цб, отрицательная курсовая разница от переоценки имущества, судебные расходы, суммы штрафов за нарушение договоров, убытки отчетного периода. Расходы д.б. подтверждены документарно, и экономически обоснованы, т.е. экономически оправданные, оценка которых выражается в ден форме. В 2004г прибыль для целей налогообложения составит 2641,2 млрд руб и снизится на 0,24% ВВП по отношению к 2003. налог на прибыль снизится на 0,01% ВВП. Собираемость в 2004г планируется 97,7%.

50. Единый социальный налог

ЕСН был введен вместо взносов в специальные внебюджетные фонды. Исклю­чение было сделано для обязательного социального страхо­вания от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний. Взносы по этому виду социального страхования не вошли в ЕСН, их уплата по-прежнему осуществляется непосредственно в Фонд социального страхования (ФСС) по действующим ра­нее правилам. Не вошли в ЕСН и взносы на страхование по безработице; единым социальным налогом остались не охва­чены и взносы местных органов исполнительной власти, уп­лачиваемые на обязательное медицинское страхование нера­ботающих граждан. Суммарная ставка ЕСН (плоская шкала) для большинства налогоплательщиков (страхователей) уменьшена с 38,5 до 35,6%. Взносы работников, начисляемые в Пенсионный фонд РФ (ПФР) из их заработка в размере 1%, отменены. Однако государство не потеряло эту сумму доходов, поскольку на этот же 1% была увеличена минимальная ставка налога на до­ходы физических лиц до 13%. Если раньше по ставке 12% собиралось 90% подоходного налога, то естественно предполо­жить, что по единой ставке 13% будет получена большая сум­ма этого налога, а основная нагрузка ляжет не на высокие до­ходы, а на низкие и средние. Ставки ЕСН (по плоской шкале) для работодателей: в ПФР - 28%, в ФСС - 4%, В ФОМС - 3,6%, в том числе федеральный ФОМС 0,2%; в тер­риториальный ФОМС — 3,4%. Уменьшение ставки отчисле­ний в ФСС с 5,4 до 4%, т. е. почти на 1/3, существенно сокра­щает этот фонд. С введением ЕСН меняются не только порядок и размеры уплаты страховых взносов, но и сам финансовый механизм со­циального страхования. Исполнение бюджетов социальных внебюджетных фондов теперь будет осуществляться Федераль­ным казначейством. Суммы начисляемого налогоплательщика­ми ЕСН перечисляются не на счета фондов, а на счета Феде­рального казначейства, которому предписано в однодневный срок перечислить поступившие суммы на счета социальных внебюджетных фондов. Налоговым кодексом установлено четыре вида шкал ЕСН в зависимости от категории налогоплательщиков: (1) для работодателей (кроме производящих сельскохозяйственную продукцию); (2) для организаций, занятых в производстве сельскохозяй­ственной продукции, родовых общин народов Севера и крестьянских (фермерских) хозяйств; (3) для индивидуальных предпринимателей и иных категорий самозанятого населения; (4) для адвокатов (до принятия закона об оплате труда ад­вокатов за счет средств государственного бюджета). Все шкалы построены по принципу снижения ставок ЕСН по мере достижения определенных пороговых величин налого­облагаемой базы. Для всех групп налогоплательщиков - работодателей установлены три суммы дохода, по достижении кото­рых происходит снижение ставок: 100 тыс. руб.; 300 тыс. руб.; 600 тыс. руб.