9. Бухгалтерский учет операций исполнения банковского перевода в иностранной валюте и белорусских рублях

9.1. Исполнение кредитовых переводов клиентов Банка отражаются в учете бухгалтерскими проводками на сумму перевода.

9.2. В учреждении Банка:

Д-т Счет клиента

К-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте».

Счет клиента – в данной Инструкции – это счета, использование которых предусмотрено действующим законодательством Республики Беларусь для осуществления банковских переводов в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам.

9.3. **В ОПЕРУ и ЦБУ, подчиненном центральному аппарату Банка:

Д-т Счет клиента

Д-т Счета по учету денежных средств в центральном аппарате Банка и в ЦБУ, подчиненном центральному аппарату Банка

К-т 1819 «Расчеты по прочим операциям» – для переводов через счета «Ностро»

К-т 170X «Корреспондентские счета других банков» – для переводов через счета «Лоро»

К-т 1600 «Корреспондентский счет Национального банка» – для перево­дов в пользу Национального банка Республики Беларусь

К-т 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»**.

9.4. В центральном аппарате:

при исполнении **слова исключены** банковских переводов через корреспондентские счета «Ностро», открытые в других банках, на сумму переводов клиентов учреждений Банка и ОПЕРУ **, ЦБУ, подчиненного центральному аппарату Банка, банков-корреспондентов**:

Д-т 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в ино­странной валюте»

Д-т 1819 «Расчеты по прочим операциям» – лицевой счет для клиентов ОПЕРУ **, ЦБУ, подчиненного центральному аппарату Банка, банков-коррес­пондентов**

**Д-т 170Х «Корреспондентские счета других банков»**

К-т 1814 «Расчеты по межбанковским переводам».

9.5. При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте на корреспондентские счета других банков, открытые в Банке, осуществляются бухгалтерские проводки в центральном аппарате:

на сумму перевода:

**абзац исключен**

Д-т 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностран­ной валюте»

Д-т 170Х «Корреспондентские счета других банков»

К-т 170Х «Корреспондентские счета других банков»

К-т 1600 «Корреспондентский счет Национального банка».

9.6. **При осуществлении банковского перевода с конверсией (для ОПЕРУ и ЦБУ, подчиненного центральному аппарату Банка, также перевода с покупкой, продажей) сумма средств, полученная в результате конверсии (покупки, продажи), отражается по балансовому счету 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», с которого списываются средства**:

Д-т 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»

К-т 1814 «Расчеты по межбанковским переводам»

К-т 170Х «Корреспондентские счета других банков»

К-т Счет клиента

К-т 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в ино­странной валюте».

9.7. **Уплата вознаграждения клиентами в учреждениях Банка отражается бухгалтерскими проводками с учетом кодификации доходов:

на сумму вознаграждения за услуги Банка:

Д-т 10ХХ «Денежные средства в кассе»

Д-т Счет клиента

Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»

К-т 8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковскихсчетов клиентов».

При исполнении банковских переводов полностью за счет бенефициара:

- в ОПЕРУ и ЦБУ, подчиненном центральному аппарату Банка:

на сумму перевода без учета вознаграждения Банка:

Д-т Счет клиента

К-т 1819 «Расчеты по прочим операциям»;

на сумму вознаграждения:

Д-т Счет клиента

К-т 8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов»;

- в учреждении Банка:

на сумму перевода без учета вознаграждения Банка:

Д-т Счет клиента

К-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностран­ной валюте»;

на сумму вознаграждения:

Д-т Счет клиента

К-т 8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов».

Сумма перевода рассчитывается как разность между суммой валюты, указанной клиентом в платежном поручении, и суммой вознаграждения.

При осуществлении перевода с конверсией клиента учреждения Банка, когда вознаграждение взимается за счет бенефициара при осуществлении конверсии через валютную позицию центрального аппарата Банка, после осуществления конверсии на сумму вознаграждения за осуществление перевода в центральном аппарате Банка:

Д-т 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»

К-т 8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов».

Вознаграждение банка-корреспондента за проведение расследования по вине ответственного исполнителя учитывается на балансовом счете 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» до принятия решения руководителем учреждения Банка**.

9.8. При получении подтверждения о списании денежных средств в иностранной валюте с корреспондентских счетов, открытых в других банках, осуществляется бухгалтерская проводка в центральном аппарате:

Д-т 1814 «Расчеты по межбанковским переводам»

К-т 150Х «Корреспондентские счета в других банках»

К-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте»;

на сумму списанных комиссий банками-корреспондентами с учетом кодификации счетов расходов:

Д-т 9100 **«Комиссионные расходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банка»**

К-т 150Х «Корреспондентские счета в других банках»

К-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте».

9.9. При осуществлении банковских переводов в иностранной валюте между учреждениями Банка в центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка:

на сумму перевода:

**абзац исключен**

**абзац исключен**

Д-т 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» – учреждение Банка приказодателя

К-т 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» – учреждение Банка бенефициара.

9.10. При осуществлении банковских переводов в иностранной валюте учреждениями Банка в пользу клиентов ОПЕРУ **, ЦБУ, подчиненного центральному аппарату Банка,** и на соответствующие счета в центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка:

на сумму перевода:

Д-т 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» – учреждения Банка приказодателя

К-т Счет клиента

К-т Счета по учету денежных средств в центральном аппарате.

9.11. При осуществлении **слова исключены** банковских переводов в пользу клиентов учреждений Банка и клиентов уполномоченных банков в цен­тральном аппарате осуществляются бухгалтерские записи на сумму перевода:

Д-т 150Х «Корреспондентские счета в других банках»

**Д-т 1202** «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте»

Д-т 1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»

К-т 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностран­нойвалюте»

К-т 1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов».

9.12. При зачислении денежных средств в иностранной валюте клиенту ОПЕРУ **, ЦБУ, подчиненного центральному аппарату Банка, и** на соответ­ствующие счета в центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка на сумму перевода:

Д-т 150Х «Корреспондентские счета в других банках»

Д-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте»

Д-т 1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»

К-т Счет клиента

К-т Счет по учету денежных средств в центральном аппарате.

9.13. При зачислении денежных средств в иностранной валюте клиенту в учреждении Банка осуществляется бухгалтерская проводка на сумму перевода:

Д-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностран­ной валюте»

К-т Счет клиента.

9.14.При поступлении платежного поручения (кредитового авизо), в кото­ром указанные наименование бенефициара и номер его счета не соответствуют ни наименованиям клиентов, ни номерам открытых клиентам счетов, средства учитываются на счетах 6301 «Суммы до выяснения – по дебету» и 6302 «Суммы до выяснения – по кредиту»:

Д-т 150Х «Корреспондентские счета в других банках»

Д-т 1202 «Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте»

К-т 6302 «Суммы до выяснения – по кредиту».

9.15. При исполнении банковских переводов в белорусских рублях осуществляется бухгалтерская проводка:

в пользу клиентов уполномоченных банков:

Д-т 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

К-т Счет клиента, МФО банка-получателя;

от клиентов уполномоченных банков:

Д-т Счет клиента, МФО банка-плательщика

К-т 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов», МФО уполно­моченного банка;

в пользу банков-нерезидентов и клиентов банков-нерезидентов:

Д-т 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

К-т 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» – счет банка бенефициара.

9.16. При взимании вознаграждения с банков-корреспондентов:

Д-т 170Х «Корреспондентские счета других банков»

К-т 8100 **«Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банков»**.

9.17. Прием и отправление переводов физических лиц без открытия счета в учреждении Банка и ОПЕРУ отражается следующими бухгалтерскими проводками:

на сумму принятых денежных средств:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»

К-т 3819 «Расчеты по прочим операциям» – отдельный лицевой счет по переводам без открытия счета;

Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям» – отдельный лицевой счет по выплаты переводам без открытия счета

К-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностран­ной валюте»

^@К-т 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» – счет банка бенефициара. ^@

**Выплата денежных средств по переводам физических лиц без открытия счета в учреждении Банка отражается следующими бухгалтерскими проводками:

на основании мемориального ордера (формата МТ103), поступившего из центрального аппарата:

Д-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностран­ной валюте»

Д-т 150Х «Корреспондентские счета в других банках» – по переводам ОПЕРУ, ЦБУ, подчиненного центральному аппарату Банка

К-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»;

на основании поступившего МТ103:

Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»

К-т 101Х «Денежные средства в кассе»**.

**Часть исключена**

**Часть исключена**

**9.18. Учет начисленных процентных расходов по корреспондентским счетам других банков.

На сумму процентных расходов по остаткам на корреспондентских счетах других банков, срок платежа по которым не наступил, осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т 9010 «Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков»

К-т 1770 «Начисленные процентные расходы по корреспондентским счетам других банков».

При фактической уплате процентов:

на сумму начисленных процентов:

Д-т 1770 «Начисленные процентные расходы по корреспондентским счетам других банков»

К-т 170Х «Корреспондентские счета других банков»

К-т 6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» – на сумму удерживаемого налога на доходы по корреспондентским счетам банков-нерезидентов.

На сумму процентов в иностранной валюте, по которой бухгалтерская проводка по начислению не осуществлялась:

Д-т 9010 «Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков»

К-т 170Х «Корреспондентские счета других банков»

6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» – на сумму удерживаемого налога на доходы по корреспондентским счетам банков-нерезидентов».**