- •Міністерство освіти і науки україни
- •1. Економічні передумови фінансово-господарського контролю і ревізії: зміст, завдання та функції
- •1.2. Організаційні форми і види фінансово-господарського контролю
- •4. Методичні прийоми, які застосовуються при здійсненні контролю фінансово-господарської діяльності підприємств та організацій
- •Лекція 2. Нормативно-законодавча база, організація та планування контрольно-ревізійної роботи
- •Розділ II.Основні функції державної контрольно- ревізійної служби
- •Розділ ііі права, обов'язки і відповідальність державної контрольно-ревізійної служби
- •Розділ IV. Правовий захист службових осіб державної контрольно-ревізійної служби
- •Про затвердження Інструкції про порядок проведення ревізій і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні
- •Наказую:
- •Основні завдання ревізій і перевірок
- •Планування, організація і проведення ревізій та перевірок
- •Оформлення результатів ревізій (перевірок), заходи щодо усунення виявлених недоліків і порушень
- •Інструкція
- •2. Порядок призначення ревізії (перевірки)
- •3. Організація і проведення ревізій (перевірок)
- •4. Документування і оформлення результатів ревізій (перевірок)
- •5. Реалізація матеріалів ревізій (перевірок)
- •Порядок
- •Зупинення та відновлення видаткових операцій підприємств,
- •Установ і організацій за рахунками в банках за поданням органів
- •Державної контрольно-ревізійної служби в Україні
- •Додаток 1
- •Розпорядження про зупинення видаткових операцій підприємств, установ, організацій за рахунками в банках
- •Розпорядження про відновлення видаткових операцій підприємств, установ і організацій за рахунками в банках
- •2. Ревізія як метод наступного господарського контролю
- •3. Порядок призначення та проведення ревізії і перевірок
- •4. Послідовність підготовки до ревізії та організація ревізійного процесу
- •Програма комплексної ревізії виробничої та фінансово-господарської діяльності Київського об’єднання «Хімволокно» за період від 01.01.2009 до 31.12.2009
- •5. Права, обов’язки і відповідальність Державної контрольно-ревізійної служби
- •6. Права, обов’язки та відповідальність ревізорів
- •7. Оперативний облік і звітність з виконання контрольно-ревізійної роботи
- •Лекція 3. Контроль грошових коштів у касі підприємств туристичного та готельно-ресторанного бізнесу.
- •1. Завдання, джерела, нормативні акти, які використовуються при ревізії коштів у касі
- •2. Контроль фактичної наявності касової готівки і дотримання умов її збереження
- •3. Документальний контроль касових операцій
- •1. Завдання і джерела контролю.
- •2. Контроль операцій на поточному рахунку
- •3. Контроль операцій по розрахунках чеками з лімітованих і нелімітованих чекових книжок
- •4. Контроль операцій з векселями
- •1. Завдання і напрями ревізії, джерела та об’єкти контролю основних засобів нематеріальних активів
- •2. Перевірка стану збереження основних засобів
- •3. Особливості інвентаризації основних засобів
- •4. Контроль операцій по джерелах надходжень і видах вибуття основних засобів
- •1. Прямолінійний метод
- •2. Метод зменшення залишкової вартості
- •3. Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Кумулятивний метод
- •5. Виробничий метод
- •Помилки під час нарахування амортизації
- •5. Контроль операцій по ремонту основних засобів
- •6. Контроль операцій з нематеріальними активами
- •1. Завдання, джерела інформації і методичні прийоми контролю
- •2. Перевірка наявності та збереження товарно-матеріальних цінностей
- •3. Ревізія надходження, оцінки та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей
- •4. Ревізія операцій, пов’язаних з вибуттям матеріальних цінностей
- •5. Перевірка використання сировини і матеріалів на виробництві
- •6. Контроль малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •1. Завдання, об’єкти, джерела інформації та методичні прийоми ревізії
- •2. Контроль і ревізія витрат виробництва за елементами затрат і калькуляційними статтями
- •2. Перевірка правильності ведення обліку загальновиробничих витрат
- •3. Ревізія собівартості продукції
- •1. Завдання, об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми контролю розрахунків
- •2. Контроль розрахунків з підзвітними особами
- •3. Контроль розрахунків із постачальниками і покупцями
- •Відомість
- •4.Контроль розрахунків із різними дебіторами і кредиторами
- •Відомість встановлених ревізією фактів простроченої дебіторської заборгованості Яготинського цукрового комбінату за період з 1 січня до 31 грудня 2009 року
- •5. Контроль кредитних операцій
- •1. Завдання, джерела інформації, методичні прийоми і послідовність процедури контролю
- •Фактографічна інформація, що використовується під час контролю трудових ресурсів і ревізії операцій щодо оплати праці
- •Законодавча і нормативна інформація, що використовується під час контролю і ревізії трудових ресурсів і заробітної плати
- •2. Контроль правильності нарахування оплати праці
- •3. Контроль розрахунків з оплати праці
- •4. Контроль нарахування сум відпускних
- •Тривалість відпусток
- •1. Контроль фінансових результатів діяльності підприємств
- •2. Контроль фінансової стабільності, платоспроможності та ліквідності підприємства
- •Де, р.220ф.№2 – “Чистий прибуток”
- •Де, р.100.Ф.№2 – “Прибуток” – Фінансові результати від операційної
- •3. Контроль використання оборотних коштів.
- •4. Контроль фінансового стану підприємства.
3. Контроль розрахунків із постачальниками і покупцями
У процесі своєї діяльності підприємства купують матеріальні цінності, оплачують виконані роботи і надані послуги. На цій стадії виникають розрахункові відносини з постачальниками і підрядниками. Від правильної організації розрахунків із постачальниками і покупцями значною мірою залежить організація матеріального забезпечення і постачання відповідно до договірних зобов’язань і комерційних угод. Система розрахунків впливає на договірні відносини між постачальниками і покупцями продукції та комплектувачів виробів у промисловості. Завданням контролю і ревізії є перевірка достовірності даних обліку про стан розрахунків із постачальниками і покупцями, дотримання розрахункової дисципліни і впливу її на платоспроможність підприємства, яка забезпечує його нормальну фінансово-господарську діяльність.
Під час ревізії розрахунків із постачальниками і покупцями поряд з їх інвентаризацією перевіряють виконання договірної дисципліни на постачання матеріалів для виробництва і реалізацію готової продукції. Для цього перевірка розрахунків із постачальниками і покупцями здійснюється у взаємному зв’язку з договірною і комерційною документацією. При цьому перш за все перевіряють дотримання умов постачання постачальниками матеріалів і реалізації продукції обумовленого асортименту, ритмічності обсягу постачання, правильність оформлення товарно-транспортних документів і обґрунтованості форми розрахунків.
Під час ревізії необхідно також проаналізувати стан розрахунків із постачальниками і покупцями на початок і кінець звітного періоду (або на початок і кінець ревізійного періоду), обґрунтувати зміни в розрахунках, які виникли за ревізійний період. Це дозволяє ревізору здійснити обґрунтовані висновки про стан розрахунків.
Важливо також під час ревізії перевірити реальність і достовірність кожної суми виникнення розрахунків та підтвердити їх документальну обґрунтованість. Для цього необхідно перевірити, в якому стані знаходиться аналітичний облік цих розрахунків та відповідність його даним перевірених документів. Це пояснюється тим, що організація розрахунків із постачальниками і покупцями багато в чому залежить від стану їх обліку і документального забезпечення. Несвоєчасне виявлення помилок у розрахункових документах в окремих випадках призводить до виникнення спірної заборгованості, порушення термінів пред’явлення за нею претензій.
Стан розрахунків з постачальниками перевіряється за реєстрами аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”. При цьому за розрахунковими документами встановлюється час виникнення заборгованості, зміст операцій поставок, обґрунтованість застосування цін, тарифів, торговельної націнки (знижки). Одночасно за допомогою зустрічної перевірки контролюється своєчасність і повнота оприбуткування товарно-матеріальних цінностей. Якщо виявлені суми претензійного характеру, то ревізія встановлює, як вони відображені на рахунку 374 “Розрахунки за претензіями” і які прийняті рішення для задоволення претензій.
При перевірці реальності сум, які записані на рахунку 374 “Розрахунки за претензіями”, можуть бути виявлені факти безгосподарності і зловживання, які працівники підприємства намагаються приховати способом подання необґрунтованих претензій постачальникам. Одночасно вивчаються претензії постачальників і замовників. Ці документи можуть допомогти виявити суттєві недоліки в діяльності підприємства, що ревізується.
Перевірка стану розрахунків з іногородніми постачальниками і покупцями проводиться надсиланням їм копій карток аналітичного обліку розрахунків (контрольної виписки). Цю виписку після перевірки і внесення необхідних виправлень, підпису і засвідчення печаткою підприємство-дебітор повертає підприємству-кредитору. Вивчаючи взаємну вивірку розрахунків, ревізори можуть виявити факти не оприбуткування цінностей окремими матеріально відповідальними особами, нестачі цінностей та інші зловживання.
У тих випадках, коли за окремими постачальниками і покупцями ревізія виявила стійку заборгованість, то її обґрунтованість визначається за даними первинних документів, що відображають її виникнення, актами взаємної вивірки розрахунків (інвентаризації розрахунків), встановлюються причини, які перешкоджають своєчасному проведенню розрахунків підприємства, що ревізується, з постачальниками і покупцями. Перевіряється дотримання строків позовної давності заборгованості. У випадках пропуску строків стягнення заборгованості або нереальності окремих сум, ревізор складає спеціальну відомість як додаток до акта ревізії (таблиця8.1).
Застосовуючи документальні методичні прийоми, ревізор за актом інвентаризації розрахунків з покупцями і постачальниками, яка проводиться інвентаризаційною комісією підприємства протягом ревізійного періоду, досліджує заборгованість, яка числиться на балансі в цілому і за окремими боржниками, зокрема підтверджену ними, а також виявлену інвентаризаційною комісією як прострочену. За довідкою до акта інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками, складеною бухгалтерією, ревізія встановлює, за що і коли утворилась заборгованість, а також, чи є вона реальною. Виявлені недоліки у дотриманні розрахункової дисципліни конкретизуються в реєстрах бухгалтерського обліку і первинними документами, що до них додаються. Одночасно перевіряється дотримання строків проведення інвентаризації розрахунків із постачальниками і покупцями – на перше число місяця наступного за звітним роком.
Таблиця 8.1.