ЦБ для_эл_учебника

контроль за исполнением федерального бюджета Российской Федерации, управление доходами и расходами этого бюджета исходя из принципа единства кассы;

регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом Российской Федерации и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов;

краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;

сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства Российской Федерации по федеральному бюджету, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии всей бюджетной системы;

управление и обслуживание совместно с Центральным Банком Российской Федерации и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации.

Органы Казначейства открывают счета для зачисления и выдачи средств в Центральном Банке России, его учреждениях на местах, иных банках и финансово-кредитных учреждениях.

Казначейство, опираясь на ЦБР и его систему, освобождает его от функций ведения детального учета средств федерального бюджета и контроля за целевым их использованием.

Одновременно осуществляется внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии исполнения бюджета.

В настоящее время фиксируются только две стадии:

1.объем бюджетных назначений

2.сумма фактических платежей.

Налоговые органы в соответствии с установленными российским законодательством полномочиями, должны обеспечить своевременное и качественное исполнение налоговых обязательств от кредитных организаций.

Постановка на учет в налоговой инспекции конкретного банка и совместная работа банка и налоговых органов по обеспечению отчисления законодательно установленных налогов и других сборов является направлением их взаимодействия между собой. Банк России, при этом, обязан обеспечить исполнение федерального законодательства, принятых им нормативных актов и установленных обязательных нормативов,

правил осуществления банковской деятельности и иных требований по вопросу налогообложения банков, что достигается через лицензирование и регистрацию кредитных организаций, документарный надзор и осуществление (при необходимости) проверок на местах.

Взаимодействие проявляется на стадии регистрации кредитной организации. Например, для получения лицензии на осуществление банковской деятельности в территориальные управления Банка России должно быть направлено подтверждение органами Государственной налоговой службы Российской Федерации выполнения учредителями - юридическими лицами обязательств перед бюджетами всех уровней за три последних года. Банк России и его учреждения осуществляют контроль за соблюдением экономических нормативов.

Согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

101

Органы Федерального казначейства, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, полученные учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации, открывают в учреждения Банка России или кредитных организациях (филиалах) лицевые счета.

Кассовое обслуживание операций с внебюджетными средствами осуществляется следующим

образом:

1.С открытием и ведением лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовому органу соответствующего бюджета;

2.С открытием и ведением лицевого счета по учету внебюджетных средств:

получателями средств бюджета, указанием в сводном реестре главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета;

финансовому органу для учета операций с поступлениями, требующими уточнения и принадлежности платежа к получателю средств бюджета.

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

добровольных взносов физических и юридических лиц;

других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством Российской Федерации на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на рассмотрение и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта Российской Федерации в форме закона субъекта Российской Федерации.

Лицевые счета органам местного самоуправления или органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения местных бюджетов, включая органы Федерального казначейства, счетов для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, полученных учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, открываются в учреждениях Банка России или кредитных

102

организациях (филиалах) на основании договора банковского счета при представлении всех необходимых для открытия банковского счета документов.

При этом обязательным условием является предоставление заверенной копии решения (постановления,

распоряжения и др.) органов местного самоуправления об осуществлении операций со средствами от указанной деятельности, полученными подведомственными учреждениями, на счетах в учреждениях Банка России или кредитных организациях (филиалах), открытых им или органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения местных бюджетов.

В развитых странах мира государственные ценные бумаги служат основным инструментом регулирования финансовой политики, экономической активности и социальной сферы.

Государственные ценные бумаги делятся на торгуемые, или рыночные, и неторгуемые, или нерыночные.

Торгуемые, или рыночные, государственные ценные бумаги - это бумаги, обращающиеся на вторичном рынке.

Это казначейские векселя (выпускаются сроком на 3-12 месяцев), казначейские долгосрочные облигации

(выпускаются на срок 10-30 лет). Торгуемые ценные бумаги продаются, как правило, на открытых аукционах.

Казначейские векселя существуют в виде записей на счетах. Казначейские среднесрочные облигации - это либо бескупонные, либо безотзывные облигации. Казначейские долгосрочные облигации обычно имеют прилагаемый к ним отзывной опцион, предоставляющий право на получение капитала за 3-5 лет до срока их погашения. Доход по рыночным государственным ценным бумагам может быть установлен в различных формах.

Неторгуемые, или нерыночные - это государственные ценные бумаги, не подлежащие купле-продаже.

Они не подлежат передаче и не могут использоваться в качестве обеспечения по ссудам. Доход по ним получает только покупатель.

Впоследние годы число государственных ценных бумаг в США растет за счет выпуска облигаций различных правительственных учреждений.

ВГермании государственные ценные бумаги играют важнейшую роль в экономике. Доля ГЦБ в обороте всех долговых обязательств составляет около 50%. С помощью выпуска долговых обязательств государство покрывает до 50% внутреннего долга. Займы выпускаются (в безналичной форме) на сроки 8-12 лет, причем досрочное расторжение долговых договоров запрещено.

Размещением в Германии государственных ценных бумаг занимается Облигационный банковский консорциум.

Все государственные ценные бумаги размещаются по твердому эмиссионному курсу.

В России федеральные государственные ценные бумаги выпускают Минфин (правительство) и Центральный Банк. Государственные ценные бумаги считаются самыми надежными ценными бумагами. К Государственным ценным бумагам относятся и субфедеральные ценные бумаги, выпускаемые субъектами РФ.

Государственные ценные бумаги делятся:

на ценные бумаги правительства,

ценные бумаги Банка России,

субфедеральные ценные бумаги,

муниципальные ценные бумаги,

ценные бумаги государственных учреждений,

103

ценные бумаги, которым придан статус государственных (например, путем выдачи гарантии

правительством).

По форме обращения Государственные ценные бумаги (ГЦБ) делятся:

1.на рыночные - свободно обращаются на РЦБ;

2.нерыночные - не могут перепродаваться, но могут быть возвращены через определенный срок.

По срокам обращений (не существует общей классификации):

краткосрочные - срок обращения до года;

среднесрочные - 1-5 лет;

долгосрочные - 5-15 и более лет.

По способу получения доходов:

процентные ценные бумаги - процентная ставка может быть фиксированной, плавающей, ступенчатой;

дисконтные ценные бумаги - размещаются по цене ниже номинала, погашаются по номиналу, и эта разница

(дисконт) образует доход по ценной бумаге;

индексируемые - индексируются на индекс инфляции;

выигрышные - доход выплачивается в форме выигрышей;

комбинированные - доход в виде комбинации способов.

Основные функции ГЦБ:

1.получение заемных средств государством;

2.регулирование финансовой системы страны, в том числе объема денежной массы в обращении;

3.регулирование экономики страны, например, стимулируя выпуски ипотечных ценных бумаг.

Банк России, отвечающий за кредитно-денежную политику, использовал и использует Государственные ценные бумаги в качестве инструмента регулирования денежной массы в обращении операции на открытом рынке.

Под ними понимаются купля-продажа Банком России казначейских векселей, государственных облигаций,

прочих государственных ценных бумаг, облигаций Банка России, а также краткосрочные операции с указанными ценными бумагами с совершением позднее обратной сделки (операции РЕПО).

Банк России имеет право в соответствии с законом о Центральном Банке РФ (Банке России)

осуществлять следующие сделки с ценными бумагами:

покупать и продавать государственные ценные бумаги на открытом рынке;

покупать и продавать облигации, эмитированные Банком России, и депозитные сертификаты;

принимать на хранение и в управление ценные бумаги и другие активы;

осуществлять операции с финансовыми инструментами, используемыми для управления финансовыми рисками;

выставлять чеки и векселя в любой валюте.

104

Банк России вправе осуществлять банковские операции и сделки на комиссионной основе, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Предлагая на рынке для покупки государственные ценные бумаги, Центральный банк связывает часть денег и уменьшает их предложение на финансовом рынке. И, напротив, выкупая свои ценные бумаги, Центральный банк увеличивает денежную массу на рынке. Таким образом, через изменение предложения привлекательных ценных бумаг на рынке центральный банк регулирует денежную массу, предложение денег и спрос на них.

В развитых странах мира государственные ценные бумаги служат основным инструментом регулирования финансовой политики, экономической активности и социальной сферы.

Для финансирования бюджетного дефицита государство прибегает к внешним и внутренним заимствованиям,

в результате чего и формируется государственный долг.

Увеличение госдолга происходит в результате капитализации процентов по ранее полученным кредитам.

Кроме того, он увеличивается вследствие обязательств, принятых государством к исполнению, но по различным причинам не профинансированных в срок.

В постановке проблемы госдолга можно выделить следующие основные аспекты:

структура и динамика госдолга;

механизм управления, обслуживания и реструктуризации долга;

влияние государственного долга на развитие экономики страны.

Структурно госдолг складывается из двух частей:

1.основной долг

2.непогашенный долг, включающий кроме основного еще и проценты на долговые суммы.

К этому надо добавить, что госдолг - это не только долг непосредственно самого государства, но еще и заимствования внебюджетных фондов всех уровней государственного управления.

Внутренний государственный долг выражается в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях.

В объем государственного внутреннего долга включается:

1.основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам российской Федерации;

2.объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией;

3.объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией от бюджетов других уровней;

4.объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.

Управление государственным долгом - это совокупность финансовых операций государства по обеспечению единства планирования и учета всех операций по привлечению, погашению обслуживания государственных заимствований, а также относительно предоставления государственных гарантий.

Один из основных методов регулирования государственного долга - реструктуризация.

Реструктуризация - это основанное на соглашении сторон прекращение долговых обязательств, составляющих государственный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами,

105

предусматривающими другие условия обслуживания и погашения. В процессе реструктуризации может быть осуществлено частичное списание суммы основного долга.

В условии долгового кризиса реструктуризация задолженности становится одним из первичных механизмов управления государственным долгом, поскольку предоставляет должнику возможность отсрочки выплаты долга,

изменения графика погашения. Промежуточным итогом реструктуризации является предоставление должнику льготного периода, в течение которого выплачиваются только проценты по долговым обязательствам.

Внутренний долг в соответствии с законодательством Российской Федерации должен реструктуризироваться на равных условиях с реструктуризацией внешнего долга.

Обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации производится Банком России и его учреждениями, если иное не предусмотрено Правительством Российской Федерации, путем осуществления операций по размещению долговых обязательств Российской Федерации, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме.

Банк России осуществляет функции генерального агента (агента) по обслуживанию государственного внутреннего долга безвозмездно.

Реструктуризация внутреннего долга основывается на принятых правовых актах и федеральных

законах и состоит в следующем:

1.Создается система специальных ценных бумаг - целевых долговых обязательств (ЦДО) и ЦДО особого вида

-социальных долговых счетов (СДС), на которых отображена величина долга, выраженная в долговых рублях.

2.Миллионы граждан - дореформенных вкладчиков оформляют и получают свои прежние дореформенные вклады в виде ЦДО (ценных бумаг).

3.В долговых счетах фиксируется реальная сумма, эквивалентная по покупательной способности дореформенным вкладам.

4.Определяются, разрабатываются и уточняются согласованные правила и схемы расчетов по целевым долговым обязательствам (ЦДО) и системе социальных долговых счетов, в соответствии с принятыми законами.

Вопросы для самопроверки

1.Какие поправки вносит Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации»?

2.Особенности обслуживания бюджетно-налоговой системы Банком России в отличие от зарубежных отношений между банками и бюджетной системой.

3.Как Министерство финансов осуществляет налоговое регулирование.

4.Государственные ценные бумаги Российской Федерации. Классификация государственных ценных бумаг и их использование.

5.Внешний долг России: управление, методы, роль ЦБР.

6.Внутренний долг России: управление, методы, роль ЦБР.

106

Практическая работа 1. Правовые основы финансового контроля.

Цель работы: Изучить структуру правового регулирования финансового контроля.

В процессе выполнения работы использовать:

Федеральный закон, регулирующий банковскую деятельность;

Бюджетный кодекс РФ;

Налоговый кодекс РФ;

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» и Федеральный закон «Об организации страхового дела в РФ»

Выполнение работы:

В структуру финансового контроля входят:

бюджетный контроль,

налоговый контроль,

таможенный контроль,

банковский контроль,

страховой контроль,

аудиторский контроль.

Все финансовые контроли подкреплены законодательными актами, на основании которых выполняется контроль.

Структуру правового регулирования финансового контроля можно представить в виде схемы:

107

Практическая работа 2. Налоговая служба и банковский сектор.

Цель работы: Рассмотреть меры, применяемые налоговыми службами по отношения к банковскому сектору,

и обязанности по перечислению налогов и сборов.

В процессе выполнения работы использовать:

Налоговый Кодекс Российской Федерации,

Журнал «Налоги и финансовое право»

Выполнение работы:

Основная функция Налоговой Службы - обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Обеспечение роста доходов государства должно происходить за счет:

увеличения количества налогоплательщиков, добровольно исполняющих налоговые обязательства;

сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в ненаблюдаемом секторе экономики.

Также налоговая служба осуществляет функции:

регистрирующего органа;

уполномоченного органа государства в делах о банкротстве;

контроля и лицензирования игорного бизнеса и лотереи.

108

При проверке банковского сектора налоговая служба может направить в Банк России заявление об отзыве лицензий у коммерческих банков, связанных с нарушением статьей 60 «Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов», в котором говорится что:

Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение перечисленных выше обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом.

Налоговыми службами также может быть выявлено нарушение сроков исполнения банками платежных и инкассовых поручений и нарушений обязанностей по открытию счетов налогоплательщиков и приостановлением операций по счетам налогоплательщиков.

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан,

осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке,

определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

При осуществлении контрольных мероприятий налоговая служба придерживается позиции неукоснительного соблюдения налоговой и банковской тайны, недопущения распространения любой конфиденциальной информации, способной оказать негативное влияние как на работу отдельно взятого банка, так и банковского сектора в целом.

В России зарегистрировано более 1500 действующих кредитных организаций и более 3000 филиалов.

Объем поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему за 1 полугодие 2007 года от банковской деятельности вырос на 30% и превысил 37 млрд. рублей (из них платежи по налогу на прибыль - более 21 млрд.

рублей или более 57%, по налогу на добавленную стоимость - более 3,5 млрд. рублей или 9,4%).

109

Участие Центрального банка Российской Федерации в регулировании системы расчетов и платежей является одной из основных целей, определяемой ст. 3 Федерального закона от 10 июля 2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

В соответствии с данной статьей Закона целью деятельности Банка России является обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы, наряду с защитой и обеспечением устойчивости рубля, развитием и укреплением банковской системы России.

Правовой основой реализации цели деятельности Банка России по обеспечению эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы страны является также ст. 80 - 82 закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

В соответствии с этими статьями Банк России:

координирует, регулирует и лицензирует организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем Российской Федерации;

устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, обязательные для всех субъектов хозяйствования, предприятий, организаций и населения;

проводит межбанковские безналичные расчеты через свои учреждения.

Платежная система как совокупность организационных форм, инструментов и процедур, способствующих обращению денежных средств, имеет большое значение для осуществления Банком России эффективной денежно-кредитной политики.

К правовой базе регулирования платежной системы также относятся:

1.Гражданский кодекс Российской Федерации,

2.Федеральный закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности»

3.нормативные акты самого Банка России.

Принцип правового режима проведения расчетов и платежей обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Сложность и важность расчетных взаимоотношений определяют необходимость установления единообразия посредством регулирования, базой которого служит комплекс законов и подзаконных актов.

Главным регулирующим органом платежной системы является Банк России.

На него возложены следующие функции:

установление конкретных правил проведения расчетов (включая введение форм расчетов) и сроков их осуществления;

координация, регулирование и лицензирование организации расчетных, в том числе клиринговых, систем;

110