ЦБ для_эл_учебника

устанавливает обязательные для кредитных организаций правила составления и представления отчетности в Банк России, а также унифицированные требования к оформлению, построению и утверждению форм отчетности.

Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности),

утвержденных Банком России, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами,

ответственными за достоверность представленных сведений.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основными признаками отчетности являются:

1.обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;

2.документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями), а также иных документов, предусмотренных нормативными актами Банка России;

3.юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации,

которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность,

правильность оформления и своевременность представления.

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для:

разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики;

осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;

валютного контроля и регулирования;

составления платежного баланса Российской Федерации;

анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.

Правила составления отчетности, представляемой в особом порядке, устанавливаются соответствующими нормативными актами Банка России.

Банк России вправе по решению Председателя Банка России или его Первого заместителя наряду с отчетностью, включенной в Перечень, запрашивать от кредитных организаций отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке, а также проводить единовременные обследования деятельности кредитных организаций.

Кредитные организации несут ответственность за соответствие данных, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде.

141

Датой представления отчетности считается день фактической передачи ее в территориальные учреждения

(структурные подразделения) Банка России, либо дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, при этом внутри одного города почтовые отправления не допускаются.

Датой представления отчетности в электронном виде считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации (филиала) сообщения, подтверждающего ее подлинность. Проверка подлинности электронного документа включает проверку правильности электронной цифровой подписи, а также контроль правильности и полноты идентификационных реквизитов электронного документа.

Если день представления отчетности совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Если срок представления отчетности определяется в календарных днях, то он продлевается на количество праздничных дней.

В случае нарушения сроков представления отчетности, а также представление неполной или недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и "О банках и банковской деятельности", иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Ответственность Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций,

определяется действующим законодательством.

Основное значение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.

Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам,

давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления и степени обобщения отчетных данных.

По объему сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю и внешнюю отчетность.

Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности, и

составление ее вызвано потребностями самого предприятия.

Внешняя отчетность необходима для получения информации внешних пользователей:

собственникам (участникам, учредителям) - в соответствии с учредительными документами;

территориальным органам статистики по месту их регистрации;

органу государственной налоговой инспекции;

другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям (представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации).

По периодичности составления выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную и полугодовую отчетность.

По степени обобщения данных отчетность делится на первичную и сводную.

Первичная отчетность составляется самой кредитной организацией, а сводная - вышестоящими организациями. За основу сводной отчетности берутся данные первичной отчетности.

142

Согласно Основным направлениям единой государственной денежно-кредитной политики на

2006 год деятельность Банка России по реализации Стратегии развития банковского сектора в 2006

году осуществлялась по трем направлениям:

1.участие в разработке соответствующих законодательных решений и принятие нормативных актов Банка России, направленных на повышение финансовой устойчивости, увеличение конкурентоспособности российских кредитных организаций, усиление защиты интересов инвесторов, кредиторов и вкладчиков, укрепление доверия к банковскому сектору;

2.продолжение реализации мер, направленных на совершенствование банковского надзора, в первую очередь на развитие содержательного рискориентированного надзора, на повышение качества оценки финансовой устойчивости кредитных организаций;

3.последовательная реализация законодательства о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В 2006 году среди приоритетных вопросов в сфере банковского регулирования и надзора перед

Банком России стояли, в том числе следующие:

1.Контроль за эффективностью функционирования системы страхования вкладов граждан в банках Российской Федерации, включая текущий надзор за соблюдением банками требований к участию в системе страхования вкладов, координация деятельности при участии государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».

2.Продолжение работы по реализации положений Федерального закона "О выплатах Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации".

3.Развитие нормативной базы, регулирующей процедуры слияний и присоединений, направленное на снятие излишних административных процедур, оптимизацию процессов консолидации при должном уровне защиты прав кредиторов и вкладчиков.

4.Проведение работ по подготовке к внедрению международных подходов к оценке достаточности капитала кредитных организаций, определенных Базельским комитетом по банковскому надзору в рамках Консультативного документа "Международная конвергенция изменения капитала и стандартов капитала: новые подходы" (Базель

II), опубликованного в июне 2004 года.

5.Расширение в целях эффективного надзора понятия "связанные заемщики" за счет внедрения экономических критериев связанности в дополнение к существующим юридическим критериям.

6.Мониторинг финансовой устойчивости банковского сектора по основным видам финансовых рисков

(кредитный и рыночный риски, риск ликвидности) и достаточности капитала, включая стресс-тестирование с выявлением отдельных кредитных организаций, аккумулирующих повышенные риски, составление и анализ показателей финансовой устойчивости.

7.Внедрение новых подходов к составлению и анализу пруденциальной отчетности (по итогам проекта ЕС/ТАСИС), оптимизации процедур ее сбора, хранения и обработки.

8.Уточнение рекомендаций по порядку составления финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и по анализу данной отчетности, участие в работе

143

по законодательному закреплению статуса указанной отчетности, обеспечивающего ее применение в целях банковского надзора.

9. Продолжение политики транспарентности банковского сектора, в частности продолжение публикации ежемесячных данных о состоянии банковского сектора (макропруденциальных показателей) в сети Интернет,

анализ совокупных показателей обеспеченности банковскими услугами регионов, совершенствование методов определения финансовой устойчивости банковского сектора.

10.Обеспечение функционирования Центрального каталога кредитных историй, осуществляющего сбор и хранение титульных частей всех кредитных историй, которые собирают бюро кредитных историй на территории Российской Федерации.

11.Концентрация основного внимания надзора и инспекционных проверок на вопросах:

качества систем управления,

эффективности организации внутреннего контроля,

эффективности системы управления рисками, особенно в крупных и многофилиальных банках,

на вопросах обеспечения транспарентности банковской деятельности,

оценки величины и достаточности собственных средств (капитала) и оценки качества активов кредитных организаций,

на вопросах соблюдения кредитными организациями законодательства о противодействии легализации

(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" на Банк России возложены полномочия по выдаче и отзыву лицензий организаций, занимающихся аудитом кредитных организаций, а также изданию нормативных актов по вопросам, отнесенным к его компетенции указанным законом и другими федеральными законами.

Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" не изменил полномочия Банка России в области лицензирования банковского аудита, предусмотренные Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России).

Аудит кредитных организаций проводится на территории РФ аудиторскими организациями и аудиторами,

осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, на основании лицензии, выданной Банком России.

Основные лицензионные требования и условия для аудиторских фирм, установленные действующими законодательными и нормативными актами Российской Федерации, сохраняются:

аудиторская организация может быть создана в организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством Российской Федерации, за исключением открытого акционерного общества;

в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и/или получившим лицензию аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента;

в штате аудиторской организации должно состоять не менее двух аудиторов, имеющих действующий квалификационный аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита;

комплектность представляемых соискателем лицензии документов.

Для получения лицензии представляются:

144

1.копия свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического

лица;

2.копии учредительных документов с зарегистрированными изменениями и дополнениями;

3.сведения о руководителях и работающих в фирме аудиторах, имеющих квалификационные аттестаты на право осуществления банковского аудита;

4.для контроля наличия доли, принадлежащей аттестованным аудиторам и/или фирмам, имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности любого вида, предоставляются сведения об учредителях,

одоле в уставном капитале таких аудиторов или фирм;

5.документы, подтверждающие оплату уставного капитала аудиторской фирмы.

При рассмотрении документов Банком России анализируется деятельность фирмы на основании представляемых территориальными учреждениями Банка России отчетов о деятельности аудиторских фирм и заключения территориального учреждения, которое запрашивается Банком России при рассмотрении вопроса о выдаче лицензии (о фактах, препятствующих выдаче лицензии).

Поскольку лицензирующий орган (и это предусмотрено законом) должен осуществить надзор за соблюдением лицензионных требований и условий, то при рассмотрении вопроса о выдаче лицензии учитывается отсутствие у лицензиата фактов:

неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания других аудиторских услуг;

осуществления лицензиатом аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;

предоставления лицензиатом полученных в ходе аудита сведений третьим лицам без письменного согласия проверяемой организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-

хозяйственных отношений;

осуществления лицензиатом иной предпринимательской деятельности, не связанной с аудиторской.

Срок рассмотрения заключения ограничен 30 днями. В течение этого времени Банк России принимает решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии (при условии соблюдения условий и выполнения требований) и

направляет соискателю лицензии уведомление о выдаче лицензии, в котором указываются реквизиты банковского счета для перечисления суммы лицензионного сбора и срока оплаты, который определен законом (срок 3 дня).

Лицензия выдается в течение трех дней после представления в Банк России документа.

В случае принятия Банком России решения об отказе, такое решение направляется соискателю лицензии с мотивированным указанием причин отказа в течение трех дней после принятия решения.

Банк России также осуществляет надзор за выполнением требований законодательства и нормативных актов Банка России в области аудита кредитных организаций.

В рамках осуществления надзора предусмотрено предоставление в Банк России соответствующей отчетности,

как территориальными учреждениями Банка России, так и непосредственно аудиторскими фирмами.

Представляется также оперативная статистическая отчетность, в частности о заключенных договорах.

145

Для представления интересов предпринимателей в новой рыночной системе была создана одной из первых Ассоциация российских банков.

Еще в 1988 году первые банки, которые появились в Москве, на своем опыте убедились в необходимости создать профессиональную организацию для защиты их интересов.

В уставе Ассоциации записано, что основными ее задачами являются защита интересов коммерческих банков,

представление их на всех уровнях государственного управления и за рубежом.

Говоря о государственном управлении, подразумевают Президента России, Правительство РФ, Центральный банк, министерства и ведомства, высшие судебные органы. При этом, банковская ассоциация, взаимодействуя с ними, по существу выполняет функцию общенациональной банковской ассоциации, выступающей от имени всего банковского сообщества.

Одной из важнейших задач Ассоциации является создание благоприятных условий для деятельности банков.

Банковские ассоциации и объединения, являясь коллективными представителями банковского опыта, могут выступать партнерами Банка России в тестировании новых идей, формировании и передаче опыта между своими членами, развития инфраструктуры банковского дела, например, по таким вопросам, как:

подготовка банков к проведению масштабных мероприятий таких, как внедрение МСФО или системы гарантирования вкладов населения;

создание кредитных бюро;

рейтингование банков;

разработка принципов корпоративного управления.

Осуществление на практике взаимодействия между Банком России и банковскими ассоциациями можно рассмотреть на примере решения столь важной для всей банковской системы России проблемы, как практическая реализация мероприятий по внедрению системы гарантирования вкладов.

В Ассоциацию региональных банков «Россия» обратилось руководство Банка России с просьбой разработать показатели для оценки готовности банков к участию в системе гарантирования вкладов.

Ассоциацией была создана Рабочая группа, которая за два месяца провела работу по подготовке данных предложений.

Разработка показателей велась в отношении 5 блоков вопросов, а именно:

1.качество бизнес- и финансового планирования;

2.устойчивость финансового положения банка;

3.управленческие процедуры и корпоративное управление;

4.качество управления;

5.управление рисками.

В целом, проблема определения критериев для отбора коммерческих банков для участия в системе гарантирования вкладов является очень сложной, и на ее разрешение влияет множество факторов.

146

Основная трудность заключается в том, что пока однозначно не определены основные черты

предполагаемой модели гарантирования вкладов:

будет ли участие банков в системе гарантирования вкладов добровольным или принудительным; сроки и порядок включения банков в систему гарантирования;

будет ли система вводиться постепенно или в сжатый период времени;

каковым будет участие государства в гарантировании вкладов, и в каком объеме и т.д.

В пояснительной записке, которая также была подготовлена Рабочей группой, были высказаны рекомендации,

каким образом построить процесс проверки коммерческих банков с тем, чтобы добиться наибольшей объективности и прозрачности проверок и принятия решений в отношении допуска банков к работе с вкладами.

В частности, предлагается помощь в дальнейшей детализации критериев, с тем, чтобы максимально снизить роль субъективных факторов, помощь в обучении специалистов, максимально возможное использование информационных технологий, как в ходе проверки банков, так и при рассмотрении результатов проверок при принятии решений.

Банковской ассоциацией предлагалось для подготовки банков к проведению инспекций Банком России использовать сложившиеся профессиональные взаимоотношения Банка России с Ассоциацией «Россия» по обучению специалистов банков, проведению разъяснительной работы, распространению необходимой информации.

Поскольку по всем вопросам информация будет анализироваться предварительно хорошо подготовленными сотрудниками Банка России в соответствии с проработанными и едиными для всех банков критериями, то вероятность субъективного подхода будет минимизирована. Сопоставление каждого банка с группой аналогичных банков является существенным фактором, увеличивающим объективность всего процесса отбора.

По окончании работы с банком желательно передавать ему копию заполненного вопросника, а также краткий отчет. Таким образом, руководство банка будет осведомлено о тех фактических данных, которые были рассмотрены экспертами и легли в основу при принятии решения.

Целесообразно предусмотреть следующие мероприятия для подготовки банков к проведению

инспекций:

1.Банку России использовать сложившиеся профессиональные взаимоотношения с ассоциациями коммерческих банков и использовать их ресурс для проведения подготовительной работы, распространения необходимой информации и обучения.

2.Совместно с ассоциациями коммерческих банков провести тестовые проверки нескольких коммерческих банков и рассмотреть результаты этих проверок.

3.Заранее опубликовать достаточно подробный список вопросов, по которым будут проверяться коммерческие банки.

4.Заблаговременно публиковать детальный перечень информации, которая будет необходима инспекционным группам для быстрого и эффективного выполнения своих функций.

Если подвести итоги совместной работы Банка России и банковской Ассоциации «Россия», то можно отметить

следующие основные результаты:

147

в ходе работы по проекту Ассоциация выступает в интересах своих членов, обеспечивая открытость и объективность процесса отбора банков, а также подготовленность членов Ассоциации к проведению проверок.

уникальной являются готовность Ассоциации внести свой вклад в более эффективное выполнение Банком России своих функций путем совместной разработки методологических материалов, а также участие Ассоциации в подготовке инспекторов и в проведении тестирования системы отбора коммерческих банков.

Вопросы для самопроверки

1.Основные направления надзорной деятельности Банка России, правовая база.

2.Основной принцип развития системы Банковского надзора.

3.В чем суть Стратегии развития Банковского сектора? Для чего она нужна России?

4.Перечислите основные правила предоставления отчетности кредитными организациями. Классификация отчетности.

5.Приоритетные вопросы в сфере Банковского регулирования.

Практическая работа: Аудиторские фирмы.

Цель работы: рассмотреть права и обязанности аудиторских фирм.

Для выполнения работы рекомендуется использовать: Указ Президента Российской Федерации «Об

аудиторской деятельности в Российской Федерации»

Выполнение работы

Аудиторская фирма (аудитор), зарегистрированная в установленном порядке, имеющая лицензию Банка России, осуществляет свою деятельность в соответствии:

с законодательством Российской Федерации,

Указом Президента Российской Федерации «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации»,

нормативными актами Банка России,

своим уставом,

решениями Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, Банка России.

Аудиторские фирмы (аудиторы) обязаны в недельный срок сообщать Департаменту лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России и территориальному учреждению Банка России по месту нахождения об изменении в регистрационных данных для внесения соответствующих изменений в

148

Государственный реестр аудиторских фирм и аудиторов, получивших лицензию. Нарушение этого требования рассматривается как представление недостоверных сведений.

Аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельностью.

Аудиторские фирмы (аудиторы) помимо проведения проверок могут оказывать услуги:

по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета,

по составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности,

по анализу финансово-хозяйственной деятельности,

по оценке активов и пассивов кредитной организации,

по консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации,

по проведению обучения,

и другие услуги кредитным организациям по профилю своей деятельности.

Аудиторские фирмы (аудиторы) не вправе передавать полученные в процессе аудита сведения третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Аудиторская фирма имеет право открывать на территории Российской Федерации и за ее пределами филиалы, представительства в соответствии с действующим законодательством.

Территориальное учреждение Банка России в 2-недельный срок направляет указанные данные территориальному учреждению Банка России по месту нахождения филиала (представительства) и в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.

Обо всех изменениях в представленных сведениях аудиторская фирма в 2-недельный срок сообщает территориальному учреждению Банка России.

Официальная переписка аудиторской фирмы (филиала, представительства) осуществляется на фирменном бланке, который содержит информацию о полном и сокращенном наименовании фирмы (филиала,

представительства) и почтовом адресе, номерах телефонов и факсимильной связи.

Аудиторские фирмы (аудиторы), имеющие лицензии, представляют в территориальные учреждения Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора) и в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России не позднее 15 августа текущего года отчеты о своей деятельности за период с 1 июля года, предшествующего текущему, до 1 июля текущего года.

Важным условием успешного функционирования банковской системы рыночного типа является ее государственное регулирование. Необходимость регулирования банковской деятельности обуславливается экономической и социальной природой банков, их значимостью для развития экономики страны.

149

Государственное регулирование банковской деятельности происходит в целях обеспечения ее стабильности и защиты интересов инвесторов, кредиторов и вкладчиков.

Регулирование банковской деятельности осуществляется законодательными органами посредством принятия соответствующих законов, касающихся банков, а также уполномоченным государством специальным органом,

устанавливающим нормы и требования к кредитным институтам.

Исходя из поставленных целей и задач, Банк России выполняет следующие функции:

во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-

кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля;

монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение;

является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования;

устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций; выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом;

осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;

регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;

осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты;

определяет порядок расчетов с иностранными государствами;

организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки.

Основными задачами Управления банковского надзора являются:

1.осуществление регулирования и надзора за деятельностью коммерческих банков и других финансово-

кредитных учреждений, лицензируемых Национальным банком;

2.обеспечение качества оценки управления коммерческими банками, обеспечение качества решений,

принимаемых в рамках установленных полномочий и материалов, предоставляемых руководству.

В соответствии с задачами, организационная структура Управления банковского надзора

представлена следующими отделами:

Отдел внешнего надзора

Отдел инспектирования банков

Отдел мониторинга проблемных банков

Группа сводной отчетности и анализа банковской системы.

В структуру банковского надзора входит:

1.лицензирование,

2.пруденциальный надзор,

3.инспектирование,

4.санирование

150