5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Отчет (форма № 4) характеризует изменения в финансовом положении организации в разряде текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. которая в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» является обычной.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и другой недвижимости, т.е. производственными инвестициями, а также финансовыми инвестициями, в частности, вложения в уставные капиталы других организаций, предоставление займов и др.

Финансовая деятельность осуществляется в связи с эмиссионной деятельностью выпуском облигаций, получением займов и др.

Существуют два метода представления денежных потоков от текущей деятельности: прямой и косвенный.

Прямой метод определения денежных потоков основан на информации об всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированных соответствующим образом, он применяется российскими организациями.

Косвенный метод распространен в зарубежной практике, где при составлении отчета о движении денежных средств от операционной деятельности денежные потоки определяют исходя из показателя чистой прибыли по отчету о прибылях и убытках. При этом при составлении Отчета о движении денежных средств показатель Чистой прибыли корректируется.

1.К чистой прибыли прибавляется амортизация имущества, поскольку амортизационные отчисления являются расходом, формирующего чистую прибыль, но не ведущих к оттоку денежных средств.

2. Производится корректировка на величину изменения в остатках материально-производственных запасов на начало и конец отчетного года. Если остатки запасов увеличились, то разница в остатках вычитается из чистой прибыли, так как увеличение запасов ведет к оттоку денежных средств. В случае уменьшения запасов разница прибавляется.

3.Производится корректировка на величину изменений в дебиторской задолженности. Если дебиторская задолженность уменьшилась на конец года, то разница прибавляется к чистой прибыли, в противном случае вычитается из нее.

4.Производится корректировка на величину кредиторской задолженности. При этом рост кредиторской задолженности приводит к притоку денежных средств, уменьшение к оттоку, поэтому разница в кредиторской задолженности прибавляется или вычитается.

Движение денежных средств по инвестиционной, финансовой деятельности определяется прямым методом.

Задание 17.

Составить Отчет о движении денежных средств (табл. 12)

Условия для выполнения задания приведены в таблице 13.

Таблица 12

Отчет о движении денежных средств, т.д.ед.

Наименование показателей	Код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало периода	010		445
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей и заказчиков	020		8130
Прочие доходы	030		440
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	040 041		(5700)
На оплату труда	042		(1120)
На расчеты по налогам и сборам	043		(940)
На расчеты с внебюджетными фондами	044		(470)
На прочие расходы	046		(110)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	050		(230)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов	060		210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	070
Полученные дивиденды	080
Полученные проценты	090		40
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	110
Приобретение дочерних организаций	120
Приобретение объектов основных средств, и других внеоборотных активов	130		(430)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	140
Займы, предоставленные другим организациям	150
Продолжение таблицы 12
1	2	3	4
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	160		(180)
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг	170
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	180		1200
Погашение займов и кредитов (без процентов)	190		(340)
Погашение обязательств по финансовой аренде	200		(320)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	210		540
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	220		130
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	230		575
Величина влияния курса иностранной валюты по отношению к рублю	240

Таблица 13