- •Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»
- •Темы курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»
- •Примерный план курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
- •Рекомендуема литература
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Вологда-Молочное
- •1. Основы бухгалтерской отчетности
- •2.1 Исправление ошибок
- •2.2. Проведение инвентаризации и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •2.3. Оценка последствий события после отчетной даты и отражение в отчетности.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •2.4.Оценка последствий условных фактов хозяйственной деятельности и отражения в отчетности.
- •2.5.Создание и корректировка оценочных резервов.
- •2.6. Реформация бухгалтерского баланса
- •Задание 13. Контрольный тест
- •Раздел I; 2) раздел II; 3) раздел III.
- •Отчет о прибылях и убытках.
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Извлечение из регистров бухгалтерского учета за 200.. Г.000 «Орион»
- •5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
- •Движение денежных средств на счетах денежных средств
- •Бухгалтерский баланс Фирмы «лад» за отчетный год
- •Отчет о прибылях и убытках Фирмы «лад»
- •Отчет о движении денежных средств фирмы «лад»
- •5.2. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
- •Раздел 2 содержит информацию о наличии и движение создаваемых в организации резервов.
- •Раздел 1 Изменения капитала отчета об изменениях капитала за отчетный период.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Раздел 2 «Резервы» отчета об изменениях капитала за отчетный период.
- •6.Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность.
- •Рекомендуемая литература
- •Министерство сельского хозяйства Российской Федерации фгоу впо «Вологодская государственная молочнохозяйственная академия имени н.В. Верещагина»
- •Раздел 1. Сквозная задача 66
- •Раздел 2. Составление бухгалтерской отчетности 88
- •Введение
- •Раздел 1. Сквозная задача
- •Справочные данные по организации ооо «Смена»
- •Извлечение из приказа по учетной политике ооо «Смена» на 20__г:
- •1. Учет денежных средств и расчетов
- •2. Учет финансовых вложений
- •3. Учет материалов
- •4. Учет вложений во внеоборотные активы основных средств
- •5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Раздел 2. Составление бухгалтерской отчетности
- •Приложения
- •43 «Готовая продукция», 44 «Коммерческие расходы»,
- •45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи»,
- •62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •89 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал»,
- •83 «Добавочный каптал», 84 «Нераспределенная прибыль»,
- •14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
- •63 «Резервы по сомнительным долгам»
- •01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»
- •91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов»,
- •99 «Прибыли и убытки»
- •07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 11 «Животные на выращивании и откорме»
- •Главная книга
- •Список литературных источников
2.5.Создание и корректировка оценочных резервов.
Оценочные резервы уточняют оценку в бухгалтерской отчетности отдельных объектов имущества организации, в случае если их учетная стоимость оказывается выше реальной стоимости, сложившейся на дату составления бухгалтерской отчетности. Оценочные резервы создаются на основе результатов проведенной инвентаризации по состоянию на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Создание оценочных резервов на конец отчетного года отражается заключительными записями декабря.
Оценочные резервы учитываются на счетах 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам». Сумма созданного резерва относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Необходимость создания оценочных резервов является следствием консерватизма (осмотрительности) согласно которому необходимо обеспечивать в бухгалтерском учете большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (п. 7ПБУ 1/98). Таким образом, стоимость материально производственных запасов, финансовых вложений, размер дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе отражается на сумму, уменьшенную на размер созданного оценочного резерва (нетто оценка).
Неиспользованные до конца отчетного года суммы оценочных резервов, образованные в предыдущем отчетном периоде, должны быть присоединены к финансовым результатам на дату составления бухгалтерской отчетности.
Задание 8.
Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.
Таблица 4
Журнал регистрации хозяйственных операций.
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, д.ед. |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Созданы резервы -под снижение стоимости материалов -по сомнительным долгам -под обесценение финансовых вложений |
40 000 95 000 110 000 |
|
|
2.Восстанавливается резерв по ценным бумагам, по которым увеличилась расчетная цена. |
30 000 |
|
|
Продолжение таблицы 4 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
3.Проданы ценные бумаги, на которые был создан резерв под их обесценение первоначальная стоимость ценных бумаг договорная стоимость |
50 000 240 000 160 000 |
|
|
4.Израсходованы материалы для основного производства, резерв под снижение по которым составил |
60 000 |
|
|
5.Списана задолженность неплатежеспособного дебитора, по которому был создан резерв по сомнительному долгу |
70 000 |
|
|
6.Поступила задолженность от покупателя, по которому был создан резерв по сомнительному долгу |
40000 |
|
|
2.6. Реформация бухгалтерского баланса
Реформация бухгалтерского баланса предполагает закрытие субсчетов и синтетических счетов по учету финансовых результатов, по результатам таких записей по составлению на 1 января следующего года субсчета счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки» не имеют остатков. Закрытие субсчетов счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» производится внутренними записями. При закрытии счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» составляется корреспонденция со счетом 99 «Прибыли и убытки». При закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» сумма чистой прибыли или убытка списывается в кредит или дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Задание 9.
Требуется: отразить в учете операции по реформации баланса и определит величину статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовом балансе.
Сальдо на 31 декабря отчетного года:
90-1 «Выручка» – 2130000 д.ед.
90-2 «Себестоимость продукции» – 850000 д.ед.
90-3 «НДС» – 165000 д.ед.
90-9 «Прибыль (убыток) от продажи» - ?
91-1 «Прочие доходы» - 350000 д.ед.
91-2 «Прочие расходы» – 480000 д.ед.
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – ?
99 «Прибыли и убытки» - ?
84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» – 180000 д.ед.
Сумма налога на прибыль за отчетный год – 32000 д.ед.
По решению общего собрания учредителей от прибыли отчетного года направлено на пополнение резервного капитала 15%, на выплату дивидендов учредителям 60%.
Задание 10.
Контрольный тест.
Требуется выбрать правильный ответ.
1.Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация:
в обязательном порядке во всех организациях;
по усмотрению руководителя;
в организациях, где требуется законодательством обязательное проведение аудита.
2.Материально-ответственное лицо при проведении инвентаризации:
является членом инвентаризационной комиссии;
участвует обязательно при проверке фактического наличия имущества;
действует по усмотрению руководителя.
3.Допускаются ли исправления в инвентаризационных описях?
да; 2) нет.
4.Основные средства, бывшие в эксплуатации, выявленные при инвентаризации как недостающие, списываются с баланса:
по первоначальной стоимости;
по рыночной стоимости; 3) по остаточной.
5.На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете:
составляются отдельные инвентаризационные и сличительные ведомости;
записи производятся в общем порядке;
никаких ведомостей по этим объектам не составляется.
6.При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями:
месяца, когда искажения выявлены;
месяца, когда искажения допущены;
31 декабря отчетного года.
7.Верно ли утверждение, что резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью, если последняя выше текущей рыночной стоимости:
1) да; 2) нет.
8.Резерв под обесценение финансовых вложений создается на величину разницы между:
учетной стоимостью и расчетной;
фактической стоимостью и номинальной;
фактической стоимостью и рыночной.
9.На конец года дебиторская задолженность на счете 62 составила 708 тыс.руб. включая НДС 108 тыс. руб. Резерв по сомнительному долгу в бухгалтерском учете создан на сумму 59 тыс.руб. включая НДС 9 тыс.руб. Для налогообложения организация вправе создать резерв на сумму 40 тыс.руб. В бухгалтерском балансе необходимо отразить дебиторскую задолженность в размере:
1) 550 тыс. руб. 2) 560 тыс. руб. 3) 649 тыс. руб.
10.Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается:
ежемесячно;
ежемесячно, а субсчета, открытые к нему, в конце года;
в конце года «заключительными оборотами».
11.При проведении инвентаризации 25 ноября отчетного года был выявлен неучтенный копировальный аппарат позапрошлого года выпуска. Степень износа установлена 20%. Рыночная стоимость позапрошлого года составляла на аналогичную модель 21000 руб., в текущем году 25000 руб. Неучтенный объект необходимо оприходовать на счет 01 на сумму:
1) 20000 руб.; 2) 21000 руб.; 3) 25000 руб.
12.К условным фактам относят:
выданные организацией гарантийные обязательства в отношении проданных ею в отчетном периоде товаров, продукции;
выданные организацией авансы по оказываемым коммунальным услугам;
увеличение стоимости приобретенных ценных бумаг в связи с изменением их котировки на фондовом рынке.
13.Последствия условного факта могут быть:
условные обязательства, условные активы, условная прибыль, условный убыток;
условная прибыль или условный убыток;
условные обязательства или условные активы.
14.Существенные последствия условных фактов подлежат отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год:
если они являются неблагоприятными;
если они являются благоприятными;
не зависимо от того являются благоприятными или неблагоприятными.
15.Существенность последствий условного факта определяется исходя:
из высокой или очень высокой степени последствий условного факта;
из того, что без знания о них не возможна достоверная оценка пользователя финансовой деятельности организации;
исходя из степени вероятности последствий условного факта и значимости данной информации для организации.
16.Организации, имеющей гарантийные обязательства по ремонту проданной продукции основного производства, предъявлена рекламация, в связи, с чем расходы по проведению гарантийного ремонта составили 120 тыс.руб., резерв создан на сумму 105 тыс.руб. На сумму 15 тыс.руб. организация должна:
использовать прибыль остающуюся в ее распоряжении;
увеличить расходы по обычным видам деятельности;
использовать резервный капитал.
17.По состоянию на отчетную дату организация вовлечена в арбитражное разбирательство, судебное решение, на основе экспертного заключения, будет принято не в ее пользу. Сумма потерь организации при этом составит либо 5500 тыс.руб. если судом будет принято решение о возмещении только прямых потерь истца, либо 700 тыс.руб., если подлежит возмещению упущенная выгода. Вероятность первого и второго варианта, будущих событий экспертами оценивается соответственно как 80% и 20%. В расчет резерва по условным фактам отчетного года организация должна включить сумму:
1) 4400 тыс.руб.; 2) 5100 тыс.руб.; 3) 4540 тыс.руб.
18.Информация об условных активах при высокой или очень высокой вероятности:
отражается на счетах синтетического и аналитического учета;
отражается в пояснительной записке;
отражается на забалансовых счетах.
19.Организация должна представить бухгалтерскую отчетность 28 марта, отчетность подписана руководителем и главным бухгалтером 20 марта. 26 марта в организации произошел пожар. Сумма ущерба значительная. Должна ли сумма ущерба быть отражена в бухгалтерской отчетности?
1) да; 2) нет.
20.Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности:
если оно носит положительный характер для организации;
если оно носит отрицательный характер для организации;
не зависимо от положительного или отрицательного характера деятельности организации.
21.События после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который имеет место:
в период между 31 декабря и датой подписания отчетности за отчетный год;
в период между 31 декабря и датой представления отчетности пользователям;
в течение 30 дней с отчетной даты.
22.К событиям после отчетной даты свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, относятся:
принятие решения о реорганизации организации;
получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;
объявление дивидендов зависимыми обществами за периоды, предшествующим отчетной дате.
23.Последствия событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность, включают:
крупную сделку, связанную с приобретением предприятия, как имущественного комплекса;
гибель объекта основных средств при пожаре;
обнаруженные после отчетной даты существенные ошибки в бухгалтерском учете, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.
3. Бухгалтерский баланс и модели его построения.
Бухгалтерский баланс должен представлять данные о наличии у организации активов (имущества) и их источников (обязательствах и капитале организации). Для составления бухгалтерского баланса активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате хозяйственной деятельности и которые должны принести ей выгоду в будущем. Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.
Капитал представляет собой вложение собственников и прибыль, накопленную за весь период деятельности организации.
Активы и обязательства в балансе представляются в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные (запасы, дебиторы, денежные средства, кредиторы и др.) и долгосрочные (основные средства, займы, кредиты и др.)
Чтобы информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой при его составлении, помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, необходимо соблюдать следующее:
-данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
-данные за период, предшествующий отчетному, должны быть сопоставимы с данными за отчетный период, иначе данные за предшествующий период подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету;
-зачет между статьями активов и пассивов нельзя производить кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен нормативными актами;
-бухгалтерский баланс должен включать числовые значения показателей в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин;
-статьи бухгалтерской отчетности составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.
Преемственность баланса обеспечивается однородностью статей, финансовой продолжительностью отчетных периодов, неизменностью валюты и методов оценки имущественных статей, постоянством учетной политики.
Бухгалтерский баланс составляется на основании регистров синтетического и аналитического учета.
В международной практике применяются две модели построения бухгалтерского баланса: вертикальная и горизонтальная.
При вертикальном построении баланса активы и пассивы расположены в одной таблице. Активы сгруппированы в зависимости от срока обращения: от долгосрочных (внеоборотные активы) до краткосрочных, заканчивая денежными средствами. Обязательства в балансе расположены после оборотных средств и вычитаются из их величины. Разница показывается отдельной статьей как нетто-оборотные активы. Сумма нетто-оборотных активов и внеоборотных активов составляет статью «Нетто-активы». Нетто-активы равны собственному капиталу.
Балансовое равенство при вертикальном построении баланса отражается следующей формулой:
А – О = СК,
где А – активы;
О – обязательства; СК – собственный капитал.
При горизонтальном построении баланса статьи сгруппированы в активы и пассивы. Балансовое равенство выражается формулой:
Актив = Пассив
Итог баланса показывает общую сумму имущества организации, а также ее собственный капитал и величину задолженности. Итог баланса при горизонтальном построении превышает итог баланса при вертикальном построении на величину обязательств организации. В России в качестве отчетной формы применяется баланс горизонтального построения.
Задание 11.
Составить Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (табл.6)
Условия для выполнения задания приведены в таблице 5.
Таблица 5
Ведомость остатков по счетам на 31.12.200.. г.
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма, д.ед. |
1 |
2 |
3 |
01 |
Основные средства |
8578730 |
02 |
Амортизация основных средств |
3400690 |
04 |
Нематериальные активы |
265000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
145000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
320500 |
09 |
Отложенные налоговые активы |
50000 |
10 |
Материалы |
1303050 |
14 |
Резерв под снижение стоимости материалов |
60000 |
16 |
Отклонения в стоимости материалов (дебет) |
69000 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
110200 |
20 |
Основное производство |
33140 |
43 |
Готовая продукция |
370530 |
50 |
Касса |
6100 |
51 |
Расчетные счета |
415200 |
58 |
Финансовые вложения (долгосрочные) |
140000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) |
384100 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) |
297300 |
63 |
Резерв по сомнительным долгам |
85150 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
684300 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
250700 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам (кредит) |
280600 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредит) |
56100 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
180910 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) |
4300 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) |
68000 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
132180 |
80 |
Уставный капитал |
4000000 |
83 |
Добавочный капитал |
572000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
1837720 |
97 |
Расходы будущих периодов |
38400 |
Таблица 6
Бухгалтерский баланс ООО «Орион» на 1 января 200.. г.
|
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
А К Т И В Внеоборотные активы Нематериальные активы |
110 |
125 |
|
Основные средства |
120 |
5150 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
180 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
150 |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
20 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
|
Итого по разделу I |
190 |
5625 |
|
Оборотные активы Запасы |
210 |
1548 |
|
В том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
1248 |
|
затраты в незавершенном производстве |
212 |
48 |
|
готовая продукция и товары |
213 |
252 |
|
товары отгруженные |
214 |
- |
|
расходы будущих периодов |
215 |
- |
|
прочие запасы и затраты |
216 |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220 |
139 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
|
В том числе покупателями и заказчиками |
231 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
333 |
|
В том числе покупателями и заказчиками |
241 |
255 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
|
Денежные средства
|
260 |
575 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
|
Итого по разделу II |
290 |
2595 |
|
Б А Л А Н С
|
300
|
8220 |
|
Продолжение таблицы 6 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
П А С С И В |
|
|
|
Капитал и резервы Уставный капитал |
410 |
4000 |
|
Добавочный капитал |
420 |
572 |
|
Резервный капитал |
430 |
- |
|
В том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1578 |
|
Итого по разделу III |
490 |
6150 |
|
Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
510 |
620 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
40 |
|
Прочие обязательства |
520 |
- |
|
Итого по разделу IV |
590 |
660 |
|
Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 |
480 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
930 |
|
В том числе поставщики и подрядчики |
621 |
585 |
|
задолженность перед персоналом по оплате труда |
622 |
120 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
43 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
127 |
|
прочие кредиторы |
625 |
55 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
|
Итого по разделу V |
690 |
1410 |
|
Б А Л А Н С |
700 |
8220 |
|
Задание 12.
Необходимо преобразовать представленный баланс вертикального построения (табл. 7) в бухгалтерский баланс горизонтального построения (табл. 8).
Таблица 7
Бухгалтерский баланс ООО «Онега» (вертикальное построение)
Статьи |
Сумма, т.д.ед. |
1 |
2 |
1.Основные средства |
25500 |
2.Оборотные активы, в том числе |
4320 |
2.1. материалы и сырье |
2950 |
2.2. дебиторы |
780 |
2.3. денежные средства |
590 |
3.Краткосрочные обязательства |
3520 |
4.Нетто – оборотные активы (стр.2 – стр.3) |
800 |
5 Нетто – активы (стр.1 + стр.4) |
26300 |
6.Акционерный капитал |
18500 |
7.Нераспределенная прибыль |
7800 |
8.Итого собственный капитал (стр.6 + стр.7) |
26300 |
Таблица 8
Бухгалтерский баланс ООО «Онега» (горизонтальное построение)
АКТИВ |
Сумма, тыс.руб. |
ПАССИВ |
Сумма, т.д.ед. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
|
Акционерный капитал |
|
Оборотные активы, всего |
|
Нераспределенная прибыль |
|
В том числе материалы и сырье |
|
Краткосрочные обязательства |
|
дебиторы |
|
|
|
денежные средства |
|
|
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|