Раздел 1. Сквозная задача 66
1. Учет денежных средств и расчетов 69
2. Учет финансовых вложений 72
3. Учет материалов 73
4. Учет вложений во внеоборотные активы основных средств 76
5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда 79
Раздел 2. Составление бухгалтерской отчетности 88
Приложения 92
Введение
Настоящая методическая разработка представляет комплекс ситуационных задач, базирующихся на сквозном примере, решение которых позволяет последовательно выполнять все процедуры работы бухгалтера: от составления первичных документов до формирования показателей бухгалтерской отчетности.
При составлении заданий учтены нормативные документы и достижения практики бухгалтерского учета. Материал пособия позволяет использовать его в условиях применения различных форм организации бухгалтерского учета.
Используемые для учебных целей сведения, приведенные в пособии – условны, имеют лишь учебно-методическое значение.
Раздел 1. Сквозная задача
Требуется:
1.Оформить первичные документы.
2.Составить корреспонденцию счетов.
3.Произвести и бухгалтерские записи в регистрах учета, при этом могут быть использованы извлечения из журналов – ордеров и ведомостей к ним, приведенных в приложениях.
4.Подсчитать обороты по счетам, вывести остатки на конец отчетного периода, произвести сверку регистров по корреспондирующим счетам.
5.Заполнить Главную книгу, составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Задание выполняется по материалам ООО «Смена», цифровой материал носит условный характер. ООО «Смена» имеет два основные цеха по производству продукции А и продукции Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования цеха №1 (заказ №201) и цеха №2 (заказ №202).
Справочные данные по организации ооо «Смена»
Общие сведения об организации.
Наименование: ООО «Смена». ИНН 432831775,адрес: 435500 г. Вологда, ул. Северная, д.15. Телефон: (0516)37-18-28
Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 29300121;
код по ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно – правовой формы) – общество с ограниченной ответственностью –65;
код по ОКДС (общероссийский классификатор формы собственности) – частная – 16;
код по ОКВЭД – 23.15
Расчетный счет: №40702810600000001075 в сбербанке г. Вологды
БИК 41909786. Корреспондирующий счет –30101810800000000786
Директор ООО «Смена» - Глебов С.Н., главный бухгалтер ООО «Смена» - Азова Н.А.
Извлечение из приказа по учетной политике ооо «Смена» на 20__г:
Бухгалтерский учет осуществляется самостоятельным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры независимо от их стоимости списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере их передачи в эксплуатацию. Амортизация основных средств начисляется линейным способом в течение срока, полезного использования.
Затраты на ремонт основных средств, включаются в себестоимость готовой продукции, в том отчетном периоде, в котором были проведены данные работы.
Материалы в текущем учете отражаются по учетной стоимости.
Фактическая себестоимость поступивших материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Для учета отклонений от учетных цен используется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
В затраты материалы списываются по учетной цене.
Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам ежемесячно.
Затраты на текущий ремонт основных средств включаются ежемесячно в себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы ежемесячно распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимость. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на счет 90 «Продажи».
Продукция считается проданной по мере ее отгрузки и предъявлении счетов покупателям.
Резервы предстоящих расходов и резервы пол сомнительным долгам не создаются.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли за месяц.
Таблица 1- Ведомость остатков на счетах бухгалтерского учета
на 1 декабря 200__ г.
|
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, ден. ед. |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
Основные средства |
4499650 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
1544170 |
|
08 |
Вложения в долгосрочные активы |
164200 |
|
10 |
Материалы |
793980 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
43520 |
|
19-3 |
Налог на добавочную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям |
39490 |
|
20 |
Основное производство (цех № 1 производство продукции А) |
23600 |
|
43 |
Готовая продукция В том числе готовая продукция А - 10500 готовая продукция Б - 50200 |
60700 |
|
50-1 |
Касса |
9330 |
|
51 |
Расчетные счета |
534900 |
|
58 |
Финансовые вложения (долгосрочные) в том числе облигации АО «Стрела» - 80000 заем ООО «Север» - 60000 |
140000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в том числе кредиторская задолженность ООО«Фортуна» от 21.11.200_г. ООО «Луч» от 12.11.200_г. АО «Техсервис» от 19.11.200_г. АО «Строймонтаж» от25.11.200_г. |
643100
72400 125200 112100 333400 |
|
62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками в том числе дебиторская задолженность АО «Ремзавод» от 12.11.200_г. АО “Прогресс” от 18.11.200_г. ООО “Нева” от 25.11.200_ г. |
427200
180000 150400 96800 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
579900 |
Окончание таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) в том числе НДС налог на прибыль налог на доходы физических лиц налог на пользователей автомобильных дорог налог на имущество |
145300
90400 16500 22200 16200 - |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) |
49700 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
219470 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами в том числе задолженность Белова С.П. от 27.11.200_ г.- 3800 Ребровой Н.А. от 29.11.200_ г. – 500 |
4300 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям в том числе расчеты по возмещению ущерба по недостачам материалов (Сизов А.Н.) – 48000 расчеты по предоставленным займам (Бобров П.И.) – 20000 |
68000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами в том числе по предъявленной претензии – 18000 по начисленным доходам – 12000 |
30000 |
|
76 |
Расчеты с разными кредиторами, в том числе расчеты по страхованию транспортных средств – 11500 расчеты по исполнительным листам – 12200 |
23700 |
|
80 |
Уставный капитал |
600000 |
|
82 |
Резервный капитал |
120000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
243530 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в том числе нераспределенная прибыль в обращении – 110000 нераспределенная прибыль использованная – 1640000 |
1750000 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
520000 |