Отчет о движении денежных средств фирмы «лад»

за отчетный период

Статьи	Сумма, т.д.ед.
1.Денежные средства от текущей деятельности Корректировки: чистая прибыль изменение дебиторской задолженности (+,-) изменение кредиторской задолженности (+,-)
Нетто-поток денежных средств от текущей деятельности
2.Денежные средства от инвестиционной деятельности
3.Денежные средства от финансовой деятельности Эмиссия акций Выплата дивидендов (вычитается)
Нетто-поток денежных средств от финансовой деятельности
Остаток денежных средств на начало периода
Остаток денежных средств на конец периода

5.2. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Отчет об изменениях капитала детализирует третий раздел Бухгалтерского баланса, статью «Резервы предстоящих расходов» пятого раздела баланса и содержит сведения об оценочных резервах организации. В балансе оценочные резервы не отражаются, с их помощью производится уточнение оценки отдельных видов имущества и обязательств, отражаемых в Бухгалтерском балансе путем вычитания величины начисленных оценочных резервов из соответствующих статей.

Отчет состоит из двух разделов и справочной таблицы.

Раздел 1 «Изменение капитала» представляет для пользователей информацию об изменениях по видам капитала за отчетный период. Данный раздел содержит сведения об изменениях капитала в результате переоценки основных средств, в результате изменения учетной политики,

Результаты переоценки основных средств по состоянию на 1 января следующего года за отчетным, в Бухгалтерском балансе за отчетный год не отражаются. Поэтому величина добавочного капитала (нераспределенной прибыли) в отчетности за предыдущий год (сальдо на 31 декабря) может отличаться от его величины на 1 января отчетного года.

При изменении в отчетном году учетной политики, для обеспечения сопоставимости информации за прошлый и отчетный годы данные предыдущего года пересчитываются с учетом изменений в учетной политике.

В бухгалтерском учете влияние изменения учетной политики отражается. Изменения капитала в результате переоценки основных средств и изменений учетной политики отражаются в Отчете об изменениях капитала, и позволяют привести в соответствие данные о наличии капитала на 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года.

Раздел 2 содержит информацию о наличии и движение создаваемых в организации резервов.

В справке к Отчету об изменениях капитала приводятся о величине чистых активов на начало и конец отчетного года. Методика расчета чистых активов утверждена Министерством финансов РФ.

Чистые активы организации определяются путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств (пассивы),принимаемые к расчету.

К активам, принимаемым в расчет величины чистых активов, относятся:

• раздел I бухгалтерского баланса;

• раздел II бухгалтерского баланса за исключением дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.

К пассивам, принимаемым в расчет величины чистых активов, относятся:

• раздел IV бухгалтерского баланса;

• раздел Vбухгалтерского баланса за минусом строки 640 «Доходы будущих периодов».

Задание 19.

Составить раздел 1 «Изменения капитала» Отчета об изменениях капитала за отчетный период (табл.19)

Условия для выполнения задания приведены в таблицах 17, 18.

Необходимо определить недостающие суммы и составить корреспонденцию счетов по приведенным операциям.

Таблица 17

Извлечение из регистра синтетического учета.

Наименование счета	Номер счета	Сумма, д.ед.
		на 31 декабря предыдущего года	на 1 января отчетного года
Уставный капитал	80	150000	150000
Резервный капитал	82	7500	7500
Добавочный капитал	83	540000	?
Нераспределенная прибыль	84	380000	?
Чистая прибыль отчетного года	99/1	240000	?

Таблица 18

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Содержание операции	Сумма, д.ед.	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	2	3	4
1.Отражены результаты переоценки основных средств по состоянию на 1 января отчетного года в том числе по основным средствам, ранее не подвергшимся переоценке: дооценка первоначальной стоимость дооценка амортизационных отчислений уценка первоначальной стоимости уценка амортизационных отчислений по основным средствам ранее подвергшимся дооценке: сумма уценки первоначальной стоимости сумма уценки амортизационных отчислений	30000 4500 10000 1200 22000 6000
Продолжение таблицы 18
1	2	3	4
(по результатам предыдущей переоценки первоначальная стоимость указанных объектов была увеличена на 18000 д.ед., а амортизационные отчисления на 4000 д.ед.) по основным средствам, ранее подвергшимся уценке дооценка первоначальной стоимости дооценка амортизационных отчислений (по результатам предыдущей переоценки первоначальная стоимость указанных объектов была уменьшена на 30000 д.ед., а амортизационные отчисления на 5000 д.ед.)	32000 7500
2.Списывается добавочный капитал по выбывшим объектам основных средств	8000
3.Чистая прибыль отчетного года при реформации баланса присоединяется к нераспределенной прибыли	?
4.Начислены дивиденды от чистой прибыли отчетного года (60%)	?
5.Произведены отчисления в резервный капитал от чистой прибыли отчетного года (5%)
6.Увеличен уставный капитал путем дополнительного выпуска акций (регистрация изменений произведена)	140000
7.Увеличен уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций за счет средств добавочного капитала (регистрация изменений произведена)	160000
8.Выкуплены акции у собственных акционеров по номинальной стоимости	40000
9.Выкупленные акции аннулированы (изменения зарегистрированы)	40000

Таблица 19